2015年中级经济师讲义：施工企业资产管理
发布时间：2013/5/28 22:15:34 来源：城市网学院 编辑：admin
第二节 施工企业资产管理
一、资产分类
□资产的概念：过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
□按流动性（由强到弱）划分
1.流动资产
□应满足的条件（4个之一）
□速动资产与非速动资产
流动资产：货币资金；交易性金融资产；应收及预付款项；待摊费用；存货。
2.非流动资产
（1）长期投资：持有时间超过1年（不含1年）的各种投资
（2）固定资产
□含义：1年以上有形资产
□确认的条件（同时满足的2条）：与该固定资产有关的经济利益可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠计量。
3.无形资产
□含义：没有实物形态的非货币性长期资产
□主要内容：专利权、商标权、着作权、土地使用权、非专利技术、商誉等
二、流动资产管理
（一）现金管理
□ 狭义现金——企业库存现金
□ 广义现金——企业库存现金、银行存款、符合现金条件的票证
1.现金管理的目的
□企业持有现金的动机
■ 交易动机-满足日常支付需要
■ 预防动机-预防意外事件需要
■ 投机动机-用于不寻常的购买机会
□现金管理的目的
■ 有效地保证企业能随时有资金可以利用，并从闲置的资金中得到最大的利息收入（现金收益性差）
■ 即在资产的流动性和收益性之间作出抉择
2.库存现金管理（7个规定）
□库存现金有固定的适用范围：结算起点（1000元）以下的零星支出等
□企业库存现金限度由开户银行核定，一般为三天至五天的零星开支额
□不得坐支现金
3.最佳现金持有量的确定
□经济批量模型的存货模式
（二）应收账款（应收工程款）管理
1.产生应收账款的原因（三个）
■ 工程结算有时间差
■ 竞争迫使企业使用商业信用
■ 业主拖欠工程款
2.应收工程款管理目的
■ 在应收工程款带来的盈利增加与成本之间作出权衡
3.信用政策（企业利用信用政策调节应收账款数额）
□信用标准（不宜过高或过低）
□信用条件（主要是信用期限和折扣率）
4.应收工程款的收账
（1）制定收账政策
允许拖欠的期限——超期催收
（2）收账费用
□收账费用与坏账损失的关系
■ 一般呈负向影响，但非线性关系
（三）存货管理
□存货的概念：企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料
□ 管理目的：控制存货水平，在充分发挥存货功能的基础上，降低存货成本
1.与存货相关的成本
（1）购置成本-存货本身的价值
（2）订货成本-分为固定成本与可变成本
（3）储存成本-分为固定成本与可变成本
（4）缺货成本-材料供应中断造成的停工损失
2.经济采购批量
□含义：订货成本与储存成本之和最小时的采购量
