2015年中级经济师讲义：税收原则
发布时间：2013/5/18 12:59:14 来源：城市网学院 编辑：admin
第四章 税收理论
第二节 税收原则
一、税收原则概述
（一）税收原则的概念
税收原则的核心问题是：如何使税收关系适应一定的生产关系的要求。
（二）制定税收原则的依据
政府公共职能；社会生产力水平；生产关系状况。
（三）税收原则理论的形成和发展
税收原则理论起源于17世纪。
税收原则
威廉·配第：最早提出税收原则一词
公平、简便、节省
亚当·斯密：第一个系统地阐述税收原则的人
平等、确实、便利、最少征收费用
瓦格纳
财政政策原则
具体包括收入充分原则和收入弹性原则；
国民经济原则
具体包括税源选择原则和税种选择原则；
社会公正原则
又称为社会正义原则，包括普遍原则和平等原则；
税务行政原则
包括确实、便利和节约原则。
二、现代税收原则
税收应遵循的基本原则主要有：财政原则、经济原则、公平原则等
解释
具体内容
1.财政原则
税收必须为国家筹集充足的财政资金，包括财政收入和税务行政两方面。
（1）充裕原则；
（2）弹性原则；
（3）便利原则；
（4）节约原则——节省税务行政费用
2.经济原则
税制的建立应有利于保护国民经济，避免对经济活动产生负面影响，应促进国民经济持续、均衡发展。
（1）配置原则——税收活动必须有利于资源配置
（2）效率原则（重要）
两个方面。
第一，税收的经济效率原则
国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行。
检验税收经济效率原则的标准：税收额外负担最小化和额外收益最大化。表现在税收上，即国家税收不应对经济行为产生干扰。
第二，税收本身的效率原则
以最小的税收成本取得最大的税收收入。
3.公平原则
税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间（重要）
即瓦格纳的“社会正义原则”。在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。
（1）普遍原则
除特殊情况外，税收应由本国全体公民共同负担。
（2）平等原则——现代社会的公平原则主要是指平等原则，包括横向公平和纵向公平。
横向公平，又称为“水平公平”，对社会经济条件相同的纳税人同等课税，即对支付能力相同的人同等课税。
纵向公平，又称为“垂直公平”。对社会经济条件不同的纳税人区别课税，即对支付能力不同者不等量课税。
测量纳税人支付能力强弱的标准有：收入、财产和支出。收入是测定纳税人支付能力的最好的尺度。
