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综
合
合
税收制度概述
1. 税收的概念及特征
概念
税收是国家参与社会剩余产品分配的形式，其本质是国家凭借政治权力，按照法律规定的程序和标准，无偿地取得财政收入的一种手段
特征（三性）
强制性
无偿性－关键特征
固定性－区别于其它财政收入的特征
2. 税收制度的构成要素
纳税人（课税主体）
纳税人：是直接向国家交纳税款的单位和个人
负税人：实际负担税款的单位和个人
课税对象（课税客体）－按课税对象税可分五大类
流转税
收益税
财产税
资源税
行为目的税
计税依据
从价计征（大多数）
从量计征
税率或税额标准－体现征税的深度，是中心环节，分三种
比例税率
累进税率
定额税率
附加、加成和减免
附加－加重税负，对所有纳税人加征
加成－加重税负，只针对特定的纳税人加征
减税－减征部分税款
免税－免交全部税款
违章处理
偷税和抗税属于犯罪行为
漏税和欠税属于一般违章行为，不构成犯罪
对违章行为的处理：批评教育、强行扣款、加收滞纳金、罚款、追究刑事责任
【2009年真题】
税收中的加成是对所有纳税人加征，附加则只对特定纳税人加征。 （ ）
【答案】x
【解析】附加是对所有纳税人，加成是对特定纳税人。
【2007年真题】
纳税人即负税人，指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 （ ）
【答案】x
【解析】纳税人是直接向国家缴纳税费的单位或个人，负税人是指实际承担税款的单位和个人。
【2007年真题】
欠税、漏税属一般违章行为，不构成犯罪。 （ ）
【答案】对
【解析】欠税、漏税属一般违章行为，不构成犯罪，而偷税和抗税属于犯罪行为。
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