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2015年初级经济师考试财税税收辅导第七章（10）

发布时间：2011/7/22 21:21:45 来源：城市学习网编辑：admin

　　个人所得税的税率
　　个人所得税按所得项目不同分别适用超额累进税率和比例税率。
　　1.工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%—45%。
　　2、.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用超额累进税率，税率为5%~35%。
　　3.劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。这里的"加成征收"，是指对应纳税所得额超过20000-50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。因此，劳务报酬所得实际上适用20%，30%、40%的三级超额累进税率。
　　4.稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。
　　5.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。
　　最新！储蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。

　　个人所得税的计税依据
　　个人所得税的计税依据是应纳税所得额。
　　（一）工资、薪金所得
　　1.对于在中国境内任职、受雇的中国公民，其每月的工资、薪金收入额允许减除2000元的费用，余额为应纳税所得额。2008年3月1日起，我国个税起征点将从现在的1600元／月上调至2000元／月。
　　2.对于下列四种人员，其每月的工资、薪金收入，在统一减除2000元费用的基础上，再允许减除2800元的附加减除费用：
　　(1)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；
　　(2)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；
　　(3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；
　　(4)国务院财政、税务主t管部门确定的其他人员。
　　3.在中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，应纳税所得额应合并计算。
　　(二)个体工商户的生产、经营所得
　　个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
　　(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得
　　对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。减除必要费用，是指按月减除2000元。
　　(四)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得
　　劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，余额为应纳税所得额；每次收入4000元以上的，准予扣除20%的费用，余额为应纳税所得额。注意：按次计征！
　　(五)财产转让所得
　　财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。注意：按次计征！
　　(六)利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得
　　利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。注意：按次计征！
　　(七)公益事业捐赠扣除
　　个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。