2015年资产评估师考试财会会计模拟练习题（12）
发布时间：2011/6/9 21:01:04 来源：城市学习网 编辑：admin
第101题
试题解析：
(1)甲公司采用分期收款方式销售商品一批。
发出商品时：
借：分期收款发出商品 6000000
贷：库存商品 6000000
确认收入时：
借：应收账款 4680000
贷：主营业务收入 4000000
应交税金-应交增值税(销项税额) 680000
借：主营业务成本 2400000
贷：分期收款发出商品 2400000
(2)销售商品时：
借：应收账款 2340000
贷：主营业务收入 2000000
应交税金-应交增值税(销项税额) 340000
借：主营业务成本 1300000
贷：库存商品 1300000
收款时：
借：银行存款 2300000
财务费用 40000
贷：应收账款 2340000
(3)借：银行存款 100000
贷：营业外收入 100000
(4)借：银行存款 240000
贷：补贴收入 240000
(5)借：固定资产清理 50000
贷：营业外收 50000
(6)借：营业外支出 50000
贷：银行存款 50000
(7)购入商品时：
借：库存商品 3000000
应交税金-应交增值税(进项税额) 510000
贷：应付账款 3510000
付款时：
借：应付账款 3510000
贷：银行存款 3450000
财务费用 60000
(8)借：营业费用 40000
贷：银行存款 40000
(9)借：主营业务税金及附加 30000
贷：应交税金-应交城市维护建设税 30000
(10)借：主营业务税金及附加 10000
贷：其他应交款 10000
(11)甲公司调整投资收益。
借：长期股权投资-乙公司(损益调整) 600000
贷：投资收益 600000
(12)借：管理费用 200000
贷：累计折旧 200000
(13)借：管理费用 300000
贷：银行存款 300000
(14)计算本年应交所得税
应交所得税=(主营业务收入6000000元-主营业务成本3700000元-主营业务税金及附加40000元-营业费用40000元-管理费用500000元-财务费用(-20000)元+投资收益600000元+补贴收入240000元+营业外收入150000元-营业外支出50000元+违反税收规定的罚款和非公益性捐赠支出50000元+超标业务招待费10000元-权益法核算确认的投资收益600000元)×33%=706200元。
借：所得税 706200
贷：应交税金-应交所得税 706200
利 润 表
2002年度 单位：元
项 目本年累计数
一、主营业务收入6000000
减：主营业务成本3700000
主营业务税金及附加40000
二、主营业务利润2260000
加：其他业务利润0
减：营业费用40000
管理费用500000
财务费用-20000
三、营业利润1740000
加：投资收益600000
补贴收入240000
营业外收入150000
减：营业外支出500110
四、利润总额2680000
减：所得税706200
五、净利润1973800
