2015年中级经济师财政税收预习辅导（12）
发布时间：2011/1/4 19:45:11 来源：城市学习网 编辑：admin
一、税收负担概述
(一)税收负担的概念(掌握)
税收负担是指一定时期内纳税人因国家课税而承受的经济负担。
从绝对的角度看，它是纳税人应支付给国家的税款额;
从相对的角度看，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率。
税收负担是税收制度和税收政策的核心。
【例1?单选题】纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率称为( )
A.纳税率
B.征税率
C.税收能力
D.税收负担率
[911040211]
【答案】D
(二)衡量税收负担的指标
1.衡量宏观税收负担的指标
具体是指全社会税收总额与社会产出总量或总经济规模的对比关系。衡量宏观税收负担的指标主要有：国民(内)生产总值负担率和国民收入负担率
(1)国民生产总值负担率
国民生产总值负担率=税收总额/国民生产总值×100%
(2)国民收入负担率
国民收入负担率=税收总额/国民收入×100%
同国民生产总值负担率相比，国民收入负担率更能准确地衡量一国总体的税收负担水平。
2.衡量微观税收负担的指标
从微观角度或从某一具体方面反映一定的税收负担状况，主要是指纳税人负担率。即一定时期内纳税人缴纳税额占其收入的比率。
(1)全部税收负担率
企业(或个人)缴纳的各项税收的总和/企业总产值(或个人毛收入)×100%
在实际应用中，分母可以根据具体的需求做出相应的变化
(2)直接税负担率
即企业(或个人)缴纳的全部直接税与其收入的比率。常采用纯收入直接税负担率这一指标。
纯收入直接税负担率=企业(或个人)一定时期缴纳的所得税(包括财产税)/企业(或个人)一定时期获得的纯收入×100%
【例1?单选题】(2005年)衡量宏观税负的指标有( )
A.国民生产总值负担率
B.企业税收负担率
C.直接税负担率
D.间接税负担率
[911040212]
【答案】A
【例2?多选题】衡量微观税负的指标有( )
A.国民生产总值负担率
B.国民收入负担率
C.企业全部税收负担率
D.企业所得税负担率
E.企业增值税负担率
[911040213]
【答案】CDE [NextPage] (三)影响税收负担的因素
1.经济因素
(1)经济发展水平或生产力发展水平
一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素，一般来说，经济发展水平较高的国家税收负担也要高一些。
(2)一国的政治经济体制
(3)一定时期的宏观经济政策——膨胀时期提高税负;萧条时期降低税负
2.税制因素
(1)征税对象;
(2)计税依据;
(3)税率;
(4)减免税;
(5)附加与加成。
【例1?单选题】影响一国税收负担水平的决定性因素为( )。
A.经济发展水平
B.政体结构
C.经济体制类型
D.税制结构
[911040214]
【答案】A
【例2?多选题】(2007年)影响税收负担的经济因素有( )。
A.经济发展水平
B.税率
C.一国的政治经济体制
D.一定时期的宏观经济政策
E.税收的减免政策
[911040215]
【答案】ACD
【例3?多选题】影响税收负担的税制因素包括( )。
A.征税对象
B.计税依据
C.宏观经济政策
D.税制结构
E.税率
[911040216]
【答案】ABE
二、税收负担的转嫁与归宿
(一)税负转嫁与归宿的概念
掌握税负转嫁的概念：纳税人通过各种途径将应缴纳税金全部或者部分地转给他人负担从而造成纳税人与负税人不一致的经济现象。
税负归宿：税收负担的最终归着点。
【例1?单选题】造成纳税人与负税人不一致的经济现象的原因是( )。
A.税负转嫁
B.税负归宿
C.税收负担
D.税源
[911040217]
【答案】A
【例2?单选题】(2006年)税收负担的最终归着点被称为( )。
A.税负转嫁
B.税负归宿
C.税收负担
D.税源
[911040218]
【答案】B
(二)税负转嫁(税收辗转)的形式
1.前转(顺转)
税负转嫁的最典型和最普通的形式。
2.后转(逆转)
3.消转(税收转化)
自我消化税款。从严格意义上讲，消转并未将税收负担转移给他人，是一种较为特殊的税负转嫁方式。
4.税收资本化(资本还原)
生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款通过从购入价格中扣除的办法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式。税收资本化主要发生在某些资本品的交易中。
名义上税款是由买主缴纳，实际上则是由卖主承担。
【例1?单选题】(2006年)纳税人在进行商品交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款转移给最终消费者的税负转嫁的形式，被称为( )。
A.前转
B.后转
C.消转
D.税收价格化
[911040219]
【答案】A
【例2?单选题】纳税人通过压低生产要素的进价，从而将应纳税款转嫁给生产要素的销售者负担的税负转嫁方式属于( )。
A.前转
B.后转
C.消转
D.税收资本化
[911040220]
【答案】B [NextPage] 【例3?单选题】(2008年)并未将税收负担转移给他人的税负转嫁形式是( )。
A.前转
B.后转
C.消转
D.税收价格化
[911040221]
【答案】C
【例4?单选题】(2007年)生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款.通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素出售者的方式被称为( )。
A.预提税收
B.预扣税收
C.税收资本化
D.税收抵扣
[911040222]
【答案】C
【例5?单选题】(2004年)下列关于税负转嫁的表述中正确的是( )。
A.前转是指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售或者生产者负担的形式
B.后转是指纳税人在进行商品或者劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给商品或者劳务的购买者或者最终消费者负担的形式
C.前转的发生一般是因为市场供求条件不允许纳税人提高商品价格所致
D.税收资本化主要发生在某些资本品的交易中。
[911040223]
【答案】D
(三)税负转嫁的条件
1.商品经济的存在;2.自由的价格体制
【例1?多选题】税负转嫁的条件包括( )
A.税负水平
B.税率的高低
C.通货膨胀
D.商品经济的存在
E.自由的价格体制
[911040224]
【答案】DE
