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2015年中级经济师考试《财政税收》纳税检查(5)

发布时间：2011/1/22 10:07:34 来源：城市学习网编辑：admin

　　企业所得税的检查
　　学习要求：
　　1.熟悉材料成本的构成内容
　　2.掌握出库材料的成本计算方法
　　3.掌握工资检查的组成内容;
　　4.掌握产品成本的计算方法，
　　5.熟悉期间费用的内容
　　具体内容：
　　一，材料成本的检查
　　(一)购进材料的采购成本构成
　　①买价(不包含增值税额);
　　②运杂费，包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等;
　　③运输途中的合理损耗;
　　④入库前的挑选整理费用;
　　⑤购入材料负担的税金和进口货物的关税(不包括增值税、外汇价差和其他费用)。
　　其会计核算：
　　1、如果企业采用的实际成本法核算材料：
　　购入材料尚未入库时：借：在途物资
　　应交税费-应交增值税(进项税额)
　　贷：银行存款(应付账款)
　　在途材料验收入库：借：原材料
　　贷：在途物资
　　购入材料直接入库可不通过“在途物资”而直接计入“原材料”。
　　借：原材料
　　应交税费-应交增值税(进项税)
　　贷：银行存款(应付账款)

　　2、如果企业采用计划成本法核算，需要通过“物资采购”核算在途的材料的实际成本，“原材料”账户均用计划成本计价。
　　(1)购入材料时：借：物资采购 (实际成本)
　　应交税费-应交增值税(进项税额)
　　贷：银行存款(应付账款)
　　(2)验收入库：实际成本大于计划成本，为超支差异：
　　借：原材料 (计划成本)
　　材料成本差异(超支差异)
　　贷：物资采购(实际成本)
　　实际成本小于计划成本，为节约差异：
　　借：原材料 (计划成本)
　　贷：物资采购(实际成本)
　　材料成本差异 (节约差异)
　　计划成本法下，验收入库材料的超支差异在“材料成本差异”的借方;
　　验收入库材料的节约差异在“材料成本差异”的贷方。
　　(二)出库材料成本的检查
　　1、按实际成本发料时：
　　(1)先进先出法(先入库的，先发出)的检查，
　　①当库存数量小于或等于最后一批购入数量时，库存材料的单价应与最后一批购入材料的单价相等。
　　②当库存数量大于最后一批购入数量时，应把大于的数量一次向前推算，加计成本。
　　如：某商品
　　1月1日结存100件 1元/件
　　1月10日收入200件 2元/件
　　1月20日发出150件
　　1月31日结存 150件
　　由于结存的数量小于最后一批购入数量，所以库存材料的单价应该是2元/件
　　如果1月20日发出50件，则结存数量为250件大于最后一批购入数量，则期末存货应该由50件单价1元的，200件单价是2元的构成。