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2015年注税新旧教材变化及解析——财务与会计

发布时间：2010/3/8 11:13:08 来源：www.xue.net 编辑：城市总裁吧

第一章 财务管理概论

偿债基金的概念表述有变化，但内容实质没有变化。

第二章 财务分析

速动资产的定义发生变化，导致速动比率的计算有变化。（根据2009年注会新制度财务成本管理的思路进行的调整）

第三章 财务预测和财务预算

基本无变化。

第四章 筹资管理

无变化。

第五章 投资管理

基本无变化。

第六章 股利分配

无变化。

第七章 财务会计概论

基本无变化。

第八章 流动资产（一）

新增内容：可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应计入资本公积。（准则讲解中涉及，新教材中明确）

第九章 流动资产（二）

基本无变化。

第十章 非流动资产（一）

1.根据新的《中华人民共和国增值税暂行条例》，修改了固定资产增值税的讲解与处理，对于进项税额可以抵扣的情况及销售固定资产增值税的征收做了详细说明

2.固定资产处置部分的内容进行了调整，持有待售固定资产的讲解更加完善

第十一章 非流动资产（二）

1.可供出售金融资产部分，增加了限售股权的讲解。（《企业会计准则解释》第1号、《企业会计准则解释》第3号均涉及）

2.长期股权投资取得的核算，增加：

企业进行公司制改造，对资产、负债的账面价值按照评估价值调整的，长期股权投资应以评估价值作为改制时的认定成本。

3.长期股权投资成本法下分红的核算思路有变化

根据《企业会计准则解释》第3号的规定，被投资方宣告分配现金股利时，投资方一律确认投资收益，不再区分投资前还是投资后分得的股利。删除了原教材的公式讲解，例题也按此思路作出修改。

4.长期股权投资权益法的核算

增加了"投资方与合营企业、联营企业顺流交易、逆流交易"的讲解（按最新的完全权益法思路，增加此部分内容。《企业会计准则解释》第1号、《企业会计准则讲解2008》均涉及）

5.投资性房地产转换日的确定，增加一条（211页）

6.增加投资性房地产转换为存货的会计处理

第十二章 流动负债

有一些细节的修改。

1.将"海关完税凭证"改为"海关进口增值税专用缴款书"

2.小规模纳税人的增值税征收率按新税法规定改为3%，例题数据作出相应修改

3.将"车船使用税"改为"车船税"

第十三章 非流动负债

1.专项应付款部分新增内容（根据《企业会计准则解释》第3号添加）

企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。

2.完善预计负债的讲解（根据《企业会计准则讲解2008》作出的完善）

企业对已经确认的预计负债在实际支出发生时，应仅限于最初为之确定该预计负债的支出。也就是说，只有与该预计负债有关的支出才能冲减预计负债，否则将会混淆不同预计负债确认事项的影响。

预计负债的计量应反映退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者。

第十四章 所有者权益

1.库存股部分新增内容：

企业与持有本公司股份的其他公司合并而导致股份回购，属于同一控制下企业合并的，应按其他公司持有本公司股份的原账面价值，借记"库存股"科目，贷记有关科目。属于非同一控制下企业合并的，应按其他公司持有本公司股份的公允价值，借记"库存股"科目，贷记有关科目。

2.未分配利润的内容教材进行了重新编写，但内容无实质变化。

第十五章 收入、成本费用和利润

1.新增客户奖励积分的处理、易货交易的处理（《企业会计准则讲解2008》涉及）

2.新增附有销售退回条件商品销售的例题（完善处理），删除原教材例题（《企业会计准则讲解2008》涉及）

3.管理费用核算内容中增加：高危行业安全生产费（《企业会计准则解释》第3号涉及）

4.所得税核算部分，企业合并中产生的递延所得税讲解更加完善，并增加与股份支付相关的所得税处理（《企业会计准则讲解2008》涉及）

第十六章 会计调整

明确：股利分配方案属于日后非调整事项

第十七章 财务报告

1.资产负债表各项目的列报，教材进行了重新编写，填列方法的内容进行了大量完善（根据《企业会计准则讲解2008》作出的完善）

2.利润表的编制方法，教材进行了重新编写，且格式有变，新增两项内容

六、其他综合收益

七、综合收益总额（根据《企业会计准则解释》第3号添加）

3.现金流量表的编制，教材结构有变化

4.新增现金流量的分类

5.对现金流量表各项目的编制方法进行了完善，并按《企业会计准则讲解2008》进行修订。如，发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额），应计入"取得借款收到的现金"项目，不再计入"吸收投资收到的现金"项目。

6.增加所有者权益变动表的编制方法：上年金额栏、本年金额栏的填列方法

注税财务与会计新旧教材具体对比
章　节	2009年教材		2010年教材
章　节	位　置	内　容	位　置	内　容
第一章	P2	流动资产包括……预收账款，流动负债包括……预付账款	P2	流动资产包括……预付账款，流动负债包括……预收账款
	P8	纯利率……没有通货膨胀下的利率，它只是受货币的供求关系的影响。	P8	纯利率……没有通货膨胀下的平均利率，它只是受货币的供求关系、平均利润率和国家调节的影响。
	P11	偿债基金是为了偿还若干年后到期的债券，每年必须积累固定数额的资金……相等数额的资金	P11	偿债基金是指为使年金终值达到既定金额每年年末应支付的年金数额
第二章	P19表2－2		P19	增加最后两行：六、其他综合收益　七、综合收益总额
	P20	速动资产是……等于流动资产减去存货后的金额……应收款项等	P20	速动资产是……等于流动资产减去存货、一年内到期的非流动资产及其他流动资产后的金额……应收、预付款项
	P21第6段第一行	说明企业的偿债能力更强	P21第6段第一行	说明企业的偿债能力增强
第三章	P35最后一行	如表3－2	P35最后一行	如表3－2所示
	P38		P38	表3－5、表3－6具体年份后删除了“年”字
	P42倒数第三行	材料、直接人工	P42倒数第三行	材料预算、直接人工预算
	P43倒数第二行	非盈利组织	P43倒数第二行	非营利组织
第四章	无变化。

第十章	P158第八行	删除“企业”	P158第八行
			P159最后一段、P160前两段	新增内容
			P161－163、P167－168、P176－178	根据新的《增值税暂行条例》，修改了固定资产增值税的处理及相关文字说明
	P174		P175	持有待售固定资产的讲解更加完善
	P175第2段至第6段		P175最后四段至P176前三段	完善固定资产处置会计处理的讲解
第十一章	P190倒数第二段	（通常指……95%的情形）删除	P191
	P195第二节第一个问题下面		P196	新增“相对于交易性金融资产……可供出售金融资产的持有意图不明确”和限售股权的核算
	P199二、长期股权投资的成本法核算上面		P200	增加：企业进行公司制改造，对资产、负债的账面价值按照评估价值调整的，长期股权投资应以评估价值作为改制时的认定成本。
	P200	（二）成本法下的账务处理内容全部变化	P201	理论讲解和例题都按最新的处理思路调整
	P203例题10下面		P204	增加顺流交易和逆流交易的讲解
	P203最后一段下面		P204	增加：除上述情况仍未确认的应分担损失，应在账外备查登记。
	P205例12		P206例12	2003年改为2005年 2006年改为2008年 2007年改为2009年
	P206第六段“第三”		P207	第二段中增加了追溯调整的说明
	P210投资性房地产转换的情况		P211	增加了投资性房地产转换为存货的处理
	P213	例18	P214	修改了例18分录中的数字
第十二章	P217最后三段、P218前四段		P218最后六行、P219前两段	表述有变动
	P219第八段第一行	“或完税凭证上注明的增值税额”	P220第五段第一行	“或海关进口增值税专用缴款书”
	P220－221，第“（6）、（7）、（8）项”		P221－222，第“（6）、（7）、（8）项”	具体的文字表述有变化
	P222〔例6〕	小规模纳税人的增值税征收率为6%	P223〔例6〕	小规模纳税人的增值税征收率按新税法规定改为3%，例题数据作出相应修改
	P227倒数第四段	车船使用税	P228倒数第五段	车船税
第十三章	P243倒数第七、八行		P244倒数第七、八行	内容变动
	P248倒数第五行	“假定按转换日的账面价值转股”	P249倒数第五行	“债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应计利息之和除以转股价，计算转股的股份数”
	P249第15行	“不足1股的部分支付现金0.6元。” 删除
			P255文字第五段至第九段	新增
			P258第二段	新增
			P260第六段最后一行	新增
			P261第2段、第6段	新增
			P267第7行	新增“并根据或有事项准则的规定确定其金额”
第十四章			P279第3段	新增
第十四章	P281		P283最后两段、P284前两段	未分配利润的内容进行了重新编写，但内容无实质变化
第十五章	P286（9）下面		P289	增加奖励积分和易货交易的处理
	P296	例11删除	P299	例11为替换的新题目
	P307	例17	P311	例17数字修改
	P311管理费用		P315	管理费用核算内容增加提取的高危行业安全生产费用
	P322递延所得税的特殊处理		P326	最下面新增股份支付产生的所得税影响等处理
第十六章	P333倒数第二段		P338倒数第二段	增加：“资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润”
第十七章	P340		P345	删除“资产负债表各项目的列报说明”的相关讲解，并且调整了“期末余额”与“期初余额”的顺序
			P345－346	资产负债表各项目的列报，教材进行了重新编写，填列方法的内容进行了大量完善
	P343利润表续表		P347表17－2	利润表最后增加两行：六、其他综合收益　七、综合收益总额
			P348第2、3、4段、第8、9段	新增内容
			P348第5、6、7段	利润表的编制方法，教材进行了重新编写，且格式有变
			P348－349	现金流量表的编制，教材结构有变化
			P349－350	新增现金流量的分类
			P352－356	对现金流量表各项目的编制方法进行了完善，并按《企业会计准则讲解2008》进行修订
	P351	“一、所有者权益（或股东权益）变动表的格式和内容”	P357	“一、所有者权益变动表的格式和内容”
			P357最后两段	增加所有者权益变动表的编制方法：上年金额栏、本年金额栏的填列方法
			P360	“三、遵循企业会计准则的声明”一段中增加后两句话
	P354最后一段		P360最后一段	内容变动