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2015年注税新旧教材变化及解析——税务代理实务

发布时间：2010/3/8 11:10:28 来源：www.xue.net 编辑：城市总裁吧

变化概述：第一章新增第六节“注册税务师的职业道德”、第八章新增第二节“特别纳税调整”，其他章节根据新流转税暂行条例、实施细则及配套文件和所得税的最新文件进行了修订。
章　节	2009年教材		2010年教材
章　节	位　置	内　容	位　置	内　容
第一章			P15	新增第六节“注册税务师的职业道德”
第二章			P20	新增国税发【2008】120号文件的规定
第二章			P24	新增对偷税的刑法处罚措施
第三章			P45	新增最新的一般纳税人和小规模纳税人的判定标准，并介绍了小规模纳税人的一些管理规定
第四章			P51	新增“废旧物资专用发票的规定废止，不再作为抵扣进项税额的凭证”
			P53	新增“如果单位和个人办理变更或者注销税务登记，则应同时办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。”
			P53	新增发票领购手续的相关规定
			P54	新增发票缴销的具体规定
第五章		无变化		无变化
第六章	P70正数第三行	其他应收款——应收补贴款（增值税）	P74正数第三行	其他应收款——应收出口退税款
	P70正数第六行	车船使用税	P74正数第六行	车船税
	P70正数倒数第六行	已交税费	P74倒数第六行	已交税金
	P71一（一）6.	现行出口退税政策规定……借记“出口产品销售成本”科目		删除
	P71一（一）7.	借记“应收账款——应收出口退税款——增值税”	P75一（一）7.	借记“其他应收款——应收出口退税款——增值税”
			P80一（一）1.	新增“外购的应征消费税的摩托车、汽车、游艇不能从销项税额中抵扣进项税额”
	P76例6—1	业务为2006年	P80例6—1	业务为2009年
			P83正数第八行	新增“应付职工薪酬”，即进项税额转出可能计入“应付职工薪酬”科目
			P85	例6—15新的业务
	P81例6-17	征收率为6%	P86例6-18	征收率为3%
	P83（二）	对于将自产产品用于销售以外的其他方面……其他视同销售行为一律确认收入		删去
	P85三（三）	不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税	P90三（三）	未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为的营业额
	P91 （四）1.	借：应收账款——应收出口退税款	P95（四）1.	借：其他应收款——应收出口退税款
			P108二	新增“自2009年5月1日起，对卷烟批发环节应从价征收5%的消费税，因而卷烟批发企业也要设置“应交税费——应交消费税”科目，核算卷烟批发环节的消费税。”
	P104正数第六行	用于职工福利、奖励的金银首饰应缴纳的消费税，应计入“应付福利费”科目等	P108倒数第五行	用于职工福利、奖励的金银首饰应缴纳的消费税，应计入“应付职工薪酬”科目等

第九章		无变化		无变化
第十章	P222最上面	借：管理费用 6000 　　贷：本年利润 6000		删除
	P222例题10-4	借：应付职工薪酬 30000 　　贷：在建工程 30000	P249例题10-4	借：以前年度损益调整 30000 　　贷：在建工程 30000
			P250例题10-6	企业所得税税率变为25%
第十一章			P258	新增增值税转型的相关规定
			P264例题11-1	“产成品”科目用“库存商品”替代
			P275	新增核定白酒计税价格的相关规定
	P249正数第五行	特别注意自2001年5月1日起……应注意新旧政策的差异。		删去
	P251第三段话	特别注意自2001年5月1日起……企业和个人生产的卷烟。		删去
			P286	新增租赁业的纳税义务时间的最新规定
			P288	新增“提供建筑业劳务同时销售自产货物如何缴税的最新规定”
	P262	转贷业务的相关业务审核		删去
第十二章			P291例题11-11	修订
	P274	工资及两项费用的审核	P302 5.	工资及三项费用的审核，并且新增对工资薪金与三项费用的详细讲解
	P275 倒数第四行	将属于制造费用列支的项目未列入当月制造费用，查账人员要查“递延资产”明细账	P305倒数第十三行	将属于制造费用列支的项目未列入当月制造费用，没有列出查账人员要查“递延资产”明细账，即“递延资产”明细账不在查账之列
			P309最上面	新增对加速折旧的具体介绍
			P309～P310	新增对加速折旧方法的介绍，如双倍余额递减法
			P311	新增“现行税法规定，对于采取缩短折旧年限的固定资产，足额提取折旧后继续使用而未进行处置（包括报废等情形）超过12个月的，今后对其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者类似的固定资产，不得再采取缩短折旧年限的方法。”
			P312	新增“作为接受或受让的无形资产，有关法律规定或合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。”
			P313	新增对国税函【2009】202号文件的引用，作为业务招待费计提基数的销售（营业）收入包括视同销售收入
			P313	对坏账损失的审核进行了全面的修订，并删除了相关的例题
			P313	对技术开发费的审核进行了全面的修订
			P315	新增补充养老保险、补充医疗保险费的审核要点
			P315	销售费用审核新增了许多内容
			P317	财务费用审核新增了许多内容
	P288（三）	2.已收回的坏账准备整个段落		删去
			P291	清算所得的审核要点全面修订
			P325例题12-4	进行了修订
			P326	新增“企业发放的工资性支出与员工的工资薪金所得进行比对”
			P327例题12-5	进行了修订
			P328例题12-8	进行了修订
第十三章	308页例题13-9的第二行	2006	341页例题13-9的第二行	2009
第十三章	309页第三行和最后一行	2006	342页第三行和最后一行	2009
第十四章		无变化		无变化
第十五章			357页	新增内容：（四）网络咨询网络咨询是一种新兴的……税务咨询中
	326页例题15-1	2006	359页例题15-1	2009
	326页倒数第六行	删除“国家税务总局……第二条关于企业委托代销货物的确定”
	327页第六行和最后一行	2006	360页第四行和倒数第四行	2009
	330页第20行整段	删除“如：…….劳务收入”