2015年资产评估师《财务会计》指导:第二章(1)-资产评估师-财会金融-珠峰网 www.my8848.com

2015年资产评估师《财务会计》指导:第二章(1)

发布时间：2010/3/5 23:54:26 来源：城市学习网编辑：admin

　　一、概述
　　交易性金融资产，是指企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
　　二、会计处理
　　(一)设置账户
　　交易性金融资产----类别和品种(成本、公允价值变动)
　　(二)取得为交易目的所持有的债券投资、股票投资
　　不包括已宣告未发放的现金股利 ---- 应收股利
　　已到期未领取的债券利息 ---- 应收利息
　　【例题1】
　　下列各项中，应在购入债券作为交易性金融资产时计入其入账价值的有()。
　　A.债券的买入价 B.支付的手续费
　　C.支付的印花税 D.已到付息期但尚未领取的利息
　　【答案】A
　　【解析】购买债券的税金、手续费等相关费用计入投资收益;已到付息期尚未领取的债券利息计入应收利息。

　　(三)收息收利持有期记入投资收益
　　非持有期冲减应收股利、应收利息
　　(四)资产负债表日----确认公允价值变动损益
　　(五)出售确认投资损益
　　(六)账务处理
　　1.取得时，按交易性金融资产的公允价值，
　　借：交易性金融资产----成本(公允价值)
　　投资收益(交易费用)
　　应收股利
　　应收利息
　　贷：银行存款
　　2.收息收利时，
　　①非持有期----属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息
　　借：银行存款
　　贷：应收股利
　　应收利息
　　②持有期----持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息
　　借：应收股利
　　应收利息
　　贷：投资收益
　　借：银行存款
　　贷：应收股利
　　应收利息
　　3.资产负债表日
　　若交易性金融资产公允价值>其账面余额，之差
　　借：交易性金融资产----公允价值变动
　　贷：公允价值变动损益
　　若交易性金融资产公允价值<其账面余额，之差
　　借：公允价值变动损益
　　贷：交易性金融资产----公允价值变动
　　4.出售交易性金融资产
　　借：银行存款
　　公允价值变动损益
　　贷：交易性金融资产----成本
　　交易性金融资产----公允价值变动
　　投资收益(倒挤)