第二节 个人所得税
　　学习要求：
　　1. 掌握个人所得税的税率、计税依据
　　2. 掌握个人所得税的税收优惠
　　3. 掌握个人所得税的税额计算
　　本节具体内容
　　一，个人所得税的概念
　　个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。
　　二，个人所得税纳税人
　　个人所得税纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，在华取得所得的外籍人员(包括无国籍人员)和港、澳、台同胞。
　　三，个人所得税的征税对象
　　1.工资、薪金所得;
　　2.个体工商户的生产、经营所得;
　　3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得;
　　4.劳务报酬所得;
　　5.稿酬所得;
　　6.特许权使用费所得;
　　7.利息、股息、红利所得;
　　8.财产租赁所得;
　　9.财产转让所得;
　　10.偶然所得;
　　11.经国务院财政部门确定征税的其他所得。
　　个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。

　　四，个人所得税的税率
　　个人所得税规定了超额累进税率和比例税率两种形式。
　　1.工资、薪金所得，适用5%-45%的九级超额累进税率。详见教材133页
　　注意：全月应纳税所得额是指依照税法的规定，以每月收入额减除费用2000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。
　　2.个体工商户的生产经营和企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率。详见教材136页
　　注意：
　　个体工商户的生产经营所得来源，是指每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。
　　对企业事业单位的承包经营、承租经营所得来源，是指每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额。
　　3.劳务报酬所得，适用20%的比例税率。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。劳务报酬所得实际上适用20%，30%和40%的三级超额累进税率。
　　级数    每次纳税所得        税率    速算扣除
　　1       20000元以下         20％       0
　　2      20000元－50000元    30％      2000
　　3      50000元以上          40％     7000
　　其中：
　　速算扣除数可以用全额累进税额与超额累进税额的差额计算;
　　50000×30%-【20000×20%+(50000-20000)×30%】=2000
　　假设每次纳税所得是60000元，则
　　60000×40%-【20000×20%+(50000-20000)×30%+(60000-50000)×40%】=7000
　　或者：
　　本级速算扣除数
　　=(本级税率-上级税率)×上级课税对象的最高数额+上一级速算扣除数
　　(30%-20%)×20000+0=2000
　　(40%-30%)×50000+2000=7000
　　4.稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。实际税负是20%*(1-30%)=14%。
　　5.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。
　　注意：储蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。(09年教材变化的内容。)
　　【例题29：多选】下列个人所得中，适用20%比例税率的有(　)
　　A.股息所得
　　B.储蓄利息所得
　　C.承租经营所得
　　D.偶然所得
　　E.特许权使用费所得
　　答案：ADE
　　【例题30：08年单选】我国个人所得税税法规定，对一次收入畸高的劳务报酬所得实行加成征税，对应纳税所得额超过50 000元的部分加征十成，因此，对应纳税所得额超过60 000元的部分，其适用的税率为( )。
　　A.20% B.30%
　　C.40% D.50%
　　【答案】C
　　【解析】加征十成就是加征100%。即20%*(1+100%)=40%。