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2015年中级经济师财政税收辅导：所得税制度(4)

发布时间：2010/3/5 22:21:18 来源：城市学习网编辑：admin

　　⑧环境保护、生态恢复等方面的专项资金
　　企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。
　　⑨.境内机构、场所分摊境外总机构费用
　　非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。
　　⑩ 公益性捐赠支出
　　公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分准予扣除。
　　补：公益性捐赠，是指企业通过县级以上人民政府及其部门或公益性社会团体用于公益事业的捐赠。
　　公益性捐赠支出超过企业年度会计利润总额12%的部分以及非公益性捐赠支出不得扣除。
　　【例题15-单选】某企业按照政府统一会计政策计算出利润总额300万元，当年营业外支出40万元，均为捐赠支出，其中当年直接给受灾灾民发放慰问金10万元，通过政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年允许税前扣除的捐赠支出为( )万元
　　A 30 B 36 C 40 D 10
　　【答案】A
　　【解析】其当年可在所得税前列支的公益救济性捐赠限额为：300×12%=36(万元)
　　直接给灾民的10万元不符合公益性捐赠的条件。
　　实际发生的公益性捐赠支出为40-10=30万元;
　　允许税前扣除的捐赠支出是30万元

　　(4)禁止税前扣除的项目
　　A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
　　B.企业所得税税款
　　C.税收滞纳金
　　D.罚金、罚款和被没收财物的损失
　　E. 公益性捐赠支出超过企业年度会计利润总额12%的部分以及非公益性捐赠支出不得扣除
　　F.赞助支出
　　G.未经核定的准备金支出
　　H.除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其它商业保险费外，企业为投资者和或者职工支付的商业保险费。
　　I.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的。
　　J.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息
　　K.企业对外投资期间持有的投资资产成本
　　L.企业与其关联方分摊成本时违反税法规定自行分摊的成本
　　M.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出。
　　N.企业按特别纳税调整规定针对补缴税款向税务机关支付的利息
　　O.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产
　　P.与取得收入无关的其他支出;
　　Q.国务院财政、税务主管部门规定不得扣除的其他项目
　　【例题16-多选】在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目包括(　)
　　A.企业所得税税款
　　B.广告费
　　C.税收滞纳金
　　D.职工福利费
　　E.向投资者支付的股息、红利
　　答案：ACE
　　解析：广告费和职工福利费属于限制税前扣除的项目。