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2015年中级经济师财政税收辅导：所得税制度(1)

发布时间：2010/3/5 20:01:02 来源：城市学习网编辑：admin

　　一，企业所得税概念
　　企业所得税是国家对境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
　　二，企业所得税的纳税人
　　在中华人民共和国境内企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。
　　注意：
　　1、企业所得税的纳税人不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
　　2、企业分为居民企业和非居民企业
　　(1)居民企业：
　　①依法在中国境内成立的企业
　　②依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
　　实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
　　(2)非居民企业
　　①依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业，但在中国境内设立机构、场所。
　　②在中国境内未设立机构场所但有来源于中国境内所得的企业
　　机构场所是指在中国境内从事生产经营活动的场所。包括：
　　①管理机构、营业机构、办事机构
　　②工厂、农场、开采自然资源的场所
　　③从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所
　　④非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
　　【例题1--课后题第1题】以下不属于企业所得税纳税人的是( )
　　A基金会 B 外国商会 C农民专业合作社 D 合伙企业
　　答案：D
　　解析：企业所得税的纳税人不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
　　【例题2-课后题第21题】非居民企业在中国境内设立的从事生产经营活动的机构场所，包括( )
　　A从事建筑安装工程作业的场所 B农场
　　C符合条件的营业代理人 D子公司
　　E分公司
　　答案：ABCE
　　解析：子公司属于独立的企业，并不属于非居民企业的在中国境内设立的从事生产经营活动的机构场所。

　　三，企业所得税的征税对象—熟悉
　　企业所得税的征税对象包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
　　注意：
　　1、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
　　2、非居民企业在中国境内设立机构、场所的取得的来源于中国境内所得，以及发生在中国境外但与其所设立机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
　　3、非居民企业在中国境内未设立机构场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
　　4、上述来源于中国境内、境外的所得按照以下原则确定：
　　(1).销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
　　(2).提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
　　(3).转让财产所得。①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
　　(4).股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
　　(5).利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
　　(6).其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。