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2015年中级经济师财政税收辅导：税收理论(2)

发布时间：2010/3/5 19:36:57 来源：城市学习网编辑：admin

　　第二节税收原则
　　大纲要求：
　　1、掌握税收效率原则、公平原则的理论
　　2、熟悉税收原则的概念
　　3、了解税收原则的重要性和实践意义
　　4、了解有关税收原则的理论
　　本节具体内容：
　　一、税收原则概述
　　(一)税收原则的概念
　　税收原则是指政府制定税收制度，执行税收职能应遵循的基本指导思想和基本规则，是税务行政和管理应遵循的理论标准和准则。其核心是如何使税收关系适应一定的生产关系的要求，体现了政府课税的基本思想。税收原则理论是税收理论的重要组成部分和核心问题。
　　(二)税收原则理论的形成和发展
　　1.威廉·配第的税收原则
　　威廉·配第在他所著的《赋税论》和《政治算术》中，第一次提出了税收原则，他提出了“公平”、“简便”、“节省”三条标准。
　　2.亚当·斯密的税收原则
　　亚当·斯密在其代表作《国民财富的性质和原因的研究》即《国富论》中提出了著名的税收四原则：
　　(1)平等原则;
　　(2)确实原则;各国税赋必须是确定的，不得随意变更
　　(3)便利原则;
　　(4)最少征收费用原则

　　二、现代税收原则
　　是为适应现代市场经济要求和现代国家社会政策需要而制定，具体有：
　　财政原则
　　经济原则(配置原则、效率原则、中性原则、稳定原则)
　　公平原则。
　　(一).财政原则。
　　1.含义：税收的财政原则是指税收必须为国家筹集充足的财政资金，以满足国家职能活动需要的原则。
　　税收的财政原则是税收的共同原则，在不同的社会制度下为不同阶级服务。
　　2.税制建设的财政原则的内容：充裕、弹性、便利、节约。
　　(1)充裕原则：选择税源广大，收入稳定的征税对象
　　(2)弹性原则：税收收入应随着财政支出的需要进行调整
　　(3)便利原则――要使纳税人付出的“奉行费用”较少，必须确立尽可能方便纳税人完税的税收制度
　　(4)节约原则――要做到以尽可能少的税务行政费用，获取应得的税收收入
　　1.税收收入应能随着财政支出的需要进行调整，体现了税收的(　)。(06单选)
　　A.便利原则 B.配置原则 C.经济原则 D.弹性原则
　　答案：D
　　解析：弹性原则是指税收收入应随着财政支出的需要进行调整
　　2.财政原则是税制建设的重要原则，其内容有( )。(07多选)
　　A.充裕原则 B.弹性原则
　　C.便利原则 D.效率原则
　　E.节约原则
　　答案：ABCE