答案部分
　　一、单项选择题
　　1.
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】 企业处置交易性金融资产时，将处置收入与交易性金融资产账面余额之间的差额应当确认为投资收益；同时按“交易性金融资产——公允价值变动”的余额调整公允价值变动损益，确认的投资收益＝（处置收入98000－账面价值115000）＋［公允价值115000－初始入账金额10000×（10－1.2）］－2000＝8000（元）。
　　【答疑编号11951】
　　2.
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】 企业取得交易性金融资产时，按其公允价值（不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利），借记“交易性金融资产（成本）”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。
　　借：交易性金融资产――成本 　1900
　　投资收益           　　     46
　　应收股利           　　    100
　　贷：银行存款            　        2046
　　【答疑编号11952】
　　3.
　　【正确答案】 D
　　【答案解析】 对于交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
　　【答疑编号11953】
　　4.
　　【正确答案】 A
　　【答疑编号11954】
　　5.
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】 处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。（因为是一次还本付息，所以应该将应收未收的利息记入“持有至到期投资——应计利息”科目中。）本题的会计分录为：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　2 100
　　持有至到期投资减值准备　　　　　15
　　持有至到期投资——利息调整　　　12
　　投资收益　　　　　　　　　　　　23（倒挤）
　　贷：持有至到期投资——成本　　　　　　　　　2 000
　　——应计利息　　　　　　（2 000×3％×2.5）150
　　【答疑编号11955】
　　6.
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】 选项A，应具体判断长期股权投资的可收回金额与账面价值，若可收回金额低于账面价值，则需要计提减值准备，借记“资产减值损失”科目；选项B，可供出售金融资产的公允价值变动计入“资本公积”；选项D，持有至到期投资的实际利息收入计入“投资收益”。
　　【答疑编号11956】
　　7.
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】 对于已确认减值损失的可供出售权益工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入所有者权益（资本公积——其他资本公积）。
　　【答疑编号11957】
　　8.
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】 该项投资初始确认的金额为：100×15＝1500（万元）；投资后被投资企业分派现金股利时，应确认投资收益100×1＝100（万元）；12月31日，对该项交易性金融资产按公允价值计量，因该股票的市价为100×18＝1800（万元），所以该交易性金融资产的账面价值为1800万元。
　　【答疑编号11958】
　　9.
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】 实际利息收入＝10 400×2％＝208(万元)
　　应收利息＝10 000×3％＝300 (万元)
　　债券实际利息与应收利息的差额＝300－208＝92(万元)
　　2008年末持有至到期投资摊余成本＝10 400－92＝10 308(万元) 。
　　【答疑编号11959】
　　10.
　　【正确答案】 D
　　【答案解析】 选项A应作为交易性金融资产；选项B应作为持有至到期投资；选项C应作为长期股权投资；选项D应作为可供出售金融资产。
　　【答疑编号11960】
　　11.
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
　　【答疑编号11961】
　　12.
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】 2008年12月31日“坏账准备”科目应有贷方余额＝40×2％＋30×3％＋20×5％＋20×8％＋10×15％＝5.8(万元)；2008年应提取的坏账准备＝5.8－(5＋2－8)＝6.8(万元)。
　　【答疑编号11962】
　　13.
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】 应收账款账面价值金额等于应收账款账面余额减去坏账准备的差额。
　　选项A，计提坏账准备，应收账款账面价值减少；
　　选项B，结转到期不能收回的应收票据，要把应收票据转入应收账款，应收账款的账面价值会增加；
　　选项C，用应收账款融资，若带有追索权，则是以应收账款作为抵押的短期借款，不影响应收账款的账面价值；
　　选项D，已转销的应收账款收回时，应作两笔分录：
　　借：应收账款
　　贷：坏账准备
　　同时，
　　借：银行存款
　　贷：应收账款
　　显然，此事项最终会减少应收账款账面价值。
　　【答疑编号11963】
　　14.
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】 交易性金融资产和可供出售金融资产均应按公允价值进行后续计量；长期股权投资不涉及摊余成本的核算；持有至到期投资按摊余成本进行后续计量，所以选项B正确。
　　【答疑编号11964】
　　15.
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】 委托收款同城异地均可采用。： [NextPage]

　　二、多项选择题
　　1.
　　【正确答案】 ABC
　　【答疑编号11966】
　　2.
　　【正确答案】 ABCE
　　【答案解析】 选项D，可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额应当计入“资本公积”科目。
　　【答疑编号11967】
　　3.
　　【正确答案】 ACDE
　　【答案解析】 选项B，处置净损益应计入投资收益。
　　【答疑编号11968】
　　4.
　　【正确答案】 BCDE
　　【答案解析】 企业应在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。长期资产如固定资产、无形资产等也是要计提减值准备的。
　　【答疑编号11969】
　　5.
　　【正确答案】 BCE
　　【答案解析】 可供出售金融资产无论是债券投资还是股票投资，都应当按照公允价值进行后续计量；已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失可以转回，不过可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。
　　【答疑编号11970】
　　6.
　　【正确答案】 ABCD
　　【答案解析】 选项E，持有至到期投资按摊余成本进行后续计量，债券市价发生临时变动时，投资方无需进行账务处理，不影响持有至到期投资的账面价值。
　　【答疑编号11971】
　　7.
　　【正确答案】 ABCE
　　【答案解析】 对子公司的股权投资属于长期股权投资范围。
　　【答疑编号11972】
　　8.
　　【正确答案】 ACE
　　【答案解析】 贷款和应收款项在活跃市场中通常没有活跃的市场报价，所以B选项错误；一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账金额，所以D选项错误。
　　【答疑编号11973】
　　9.
　　【正确答案】 ABDE
　　【答案解析】 新准则规定，应收款项都应该计提坏账准备，其中预收账款属于负债，不计提坏账准备。
　　【答疑编号11974】
　　10.
　　【正确答案】 BC
　　【答案解析】 划分为贷款和应收款项类的金融资产，与划分为持有至到期投资的金融资产，其主要差别在于前者不是在活跃市场上有报价的金融资产，并且不像持有至到期投资那样在出售或重分类方面受到较多限制。
　　【答疑编号11975】
　　11.
　　【正确答案】 ABC
　　【答案解析】 金融资产的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：
　　(1)扣除已收回的本金；
　　(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
　　(3)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。
　　【答疑编号11976】
　　12.
　　【正确答案】 AC
　　【答案解析】 选项A， “交易性金融资产”初始计量时发生的交易费用应计入当期“投资收益”；选项C，可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额。： [NextPage]

　　三、计算题
　　1.
　　【正确答案】 （1）2008年1月5日取得交易性金融资产
　　借：交易性金融资产－成本 2 000
　　应收利息 60
　　投资收益 40
　　贷：银行存款 2100
　　（2）1月15日收到2007年下半年的利息60万元
　　借：银行存款 60
　　贷：应收利息 60
　　（3）3月31日，该债券公允价值为2 200万元
　　借：交易性金融资产－公允价值变动200
　　贷：公允价值变动损益 200
　　（4）3月31日，按债券票面利率计算利息
　　借：应收利息 30（2 000×6％×3/12）
　　贷：投资收益 30
　　（5）6月30日，该债券公允价值为1 960万元
　　借：公允价值变动损益 240（2 200－1 960）
　　贷：交易性金融资产－公允价值变动 240
　　（6）6月30日，按债券票面利率计算利息
　　借：应收利息 30（2 000×6％×3/12）
　　贷：投资收益 30
　　（7）7月15日收到2008年上半年的利息60万元
　　借：银行存款 60
　　贷：应收利息 60
　　（8）8月15日，将该债券处置
　　借：银行存款 2400
　　交易性金融资产－公允价值变动 40
　　贷：交易性金融资产－成本 2 000
　　投资收益 400
　　公允价值变动损益 40
　　【答疑编号11978】
　　2.
　　【正确答案】 （1）2008年4月5日
　　借：可供出售金融资产－成本 3 620
　　应收股利 400
　　贷：银行存款 4 020
　　（2）2008年5月15日
　　借：银行存款 400
　　贷：应收股利 400
　　（3）2008年6月30日
　　借：可供出售金融资产－公允价值变动 60
　　贷：资本公积—其他资本公积 60
　　（4）2008年9月30日
　　借：可供出售金融资产－公允价值变动 80
　　贷：资本公积－其他资本公积 80
　　（5）2008年12月31日 来源:考试通
　　借：资本公积－其他资本公积 40
　　贷：可供出售金融资产－公允价值变动 40
　　（6）2009年1月5日
　　借：银行存款 1 880
　　资本公积—其他资本公积 50
　　贷：可供出售金融资产－成本 1 810
　　－公允价值变动 50
　　投资收益 70： [NextPage]

　　3.
　　【正确答案】 （1）2007年1月1日
　　借：持有至到期投资—成本 2000
　　—利息调整 366.38
　　贷：银行存款 2366.38
　　（2）2007年12月31日，对于该项持有至到期投资：
　　A公司应确认的投资收益=2366.38×3％=70.99（万元）
　　A公司应摊销的利息调整=2000×7％-70.99=69.01（万元）
　　所以2007年底，该项持有至到期投资的摊余成本=2366.38-69.01=2297.37（万元）
　　相关分录为：
　　借：应付利息 140
　　贷：持有至到期投资—利息调整 69.01
　　投资收益 70.99（2366.38×3％）
　　借：银行存款 140
　　贷：应收利息 140
　　（3）2008年12月31日
　　借：应收利息 140
　　贷：持有至到期投资—利息调整 71.08
　　投资收益 68.92（2297.37×3％）
　　借：银行存款　　　　　140
　　贷：应收利息 140
　　未计提减值准备时，该项持有至到期投资的摊余成本=2297.37-71.08=2226.29（万元）
　　应计提的减值准备=2226.29-2000=226.29（万元）
　　借：资产减值损失 226.29
　　贷：持有至到期投资减值准备 226.29
　　计提减值后，该项持有至到期投资的摊余成本=2000（万元）。
　　【答疑编号11980】
　　4.
　　【正确答案】 (1)2007年1月1日
　　借：可供出售金融资产—成本200000
　　贷：银行存款 194440
　　可供出售金融资产—利息调整　　　5560
　　(2)2007年12月31日
　　应收利息＝200 000×3％＝6 000(元)
　　应确认的利息收入＝194 440×4％＝7 777.6(元)
　　2007年12月31日确认减值损失前，该债券的摊余成本＝194 440＋7 777.6－6000＝196 217.6(元)
　　应确认减值损失
　　＝196 217.6－2 000×70＝56 217.6(元)
　　借：应收利息　　　　　　　　　　　6000
　　可供出售金融资产—利息调整　　1777.6
　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　7 777.6
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　56217.6
　　贷：可供出售金融资产—公允价值变动　56217.6
　　(3)2008年1月1日
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　6000
　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　6 000
　　(4)2008年12月31日
　　应收利息＝200 000×3％＝6 000(元)
　　2008年1月1日，该债券的摊余成本
　　＝196 217.6－56 217.6＝140 000(元)
　　应确认的利息收入
　　＝140 000×4％＝5600(元)
　　减值损失回转前，该债券的摊余成本
　　＝140 000＋5 600－6000＝139 600(元)
　　2008年12月31日，该债券的公允价值180000元
　　应回转的金额
　　＝180 000－139 600＝40400(元)
　　借：应收利息　　　　　　　　　6 000
　　贷：投资收益　　　　　　　　　　5600
　　可供出售金融资产—利息调整　400
　　借：可供出售金融资产—公允价值变动　　40400
　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　40 400
　　(5)2009年1月1日
　　借：银行存款　　　　　　　　　6 000
　　贷：应收利息　　　　　　　　　　6 000
　　(6)2009年1月15日
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　180400
　　可供出售金融资产—公允价值变动　15817.6
　　—利息调整　　　4182.4
　　贷：可供出售金融资产—成本　　　　　　200000
　　投资收益　　　　　　　　　　　　　400