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综
合
合
第五节 税务代理的法律关系与法律责任
一、税务代理的法律关系
(一)税务代理关系的确立
1.税务代理关系确立的前提
(1)委托项目必须符合法律规定。
(2)受托代理机构及专业人员必须具有一定资格。
(3)注册税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理。
(4)签订委托代理协议书。
2.税务代理关系确立程序和形式
(二)税务代理关系的变更
(三)税务代理关系的终止
1.有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为。P13
2.有下列情形之一的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为。P13
二、税务代理的法律责任
(一)委托方的法律责任
(二)受托方的法律责任
1.《民法通则》第六十六条规定：代理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担民事责任。
2.《税收征管法实施细则》第九十八条规定：税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
3.《注册税务师管理暂行办法》规定，对注册税务师及其所在机构违反该规定的行为，分别按下列规定进行处理：
(1)注册税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告，公告办法另行规定：
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