答案部分
　　一、单项选择题
　　1.
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】 持有至到期投资在提过减值准备后可以反冲。
　　【答疑编号11695】
　　2.
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】 准则所涉及的收入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。选项B属于利得，不属于收入。
　　【答疑编号11696】
　　3.
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】 有销售合同部分的A商品的可变现净值＝(3－0.2)×10＝28(万元),成本为27万元；无销售合同部分的A商品的可变现净值＝(2.8－0.2)×5＝13(万元),成本＝13.5万元.因此,2003年12月31日结存的15台A商品的账面价值＝27＋13＝40(万元)。
　　【答疑编号11697】
　　4.
　　【正确答案】 D
　　【答案解析】 投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。
　　【答疑编号11698】
　　5.
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】 至2006年12月31日该设备累计计提折旧＝[960×（1－4％）]÷8×4＝460.8（万元）。
　　2007年该设备计提折旧＝（960－460.8－124.2－15）÷4×1÷2＝45（万元）。
　　出售设备的净损失＝（960－460.8－124.2－45）＋20－340＝10（万元）。
　　【答疑编号11699】
　　6.
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】 （1）存货可变现净值＝（120－60）×(4.6－0.5)＝246（万元）；
　　（2）存货期末余额＝840÷2＝420（万元）；
　　（3）期末“存货跌价准备”科目余额＝420－246＝174（万元）；
　　（4）期末计提的存货跌价准备＝174－35/2＝156.5（万元）。
　　【答疑编号11700】
　　7.
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】 向投资者宣告分配现金股利,所有者权益减少,负债增加。
　　【答疑编号11701】
　　8.
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】 购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产.发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值差额，计入当期损益。
　　【答疑编号11702】
　　9.
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】 实际收到的价款＝（20 000－20 000×10％）×（1＋17％）－（20 000－20 000×10％）×2％＝20 700元。
　　【答疑编号11703】
　　10.
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】 ①最后一年的折旧额＝45×1/15＝3（万元）；
　　②最后一年的应交所得税＝（38－15－3）×25％＝5（万元）；
　　③最后一年的净现金流量＝38－15－5＋8＝26（万元）。
　　【答疑编号11704】
　　11.
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】 投资回收期＝投资总额/年现金净流入量＝600/［120×（1－33％）＋600/5］≈2.99（年）。
　　【答疑编号11705】
　　12.
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】 企业应该根据继续生产所造成的损失与违约金之中的较低者确认预计负债。
　　【答疑编号11706】
　　13.
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】 ①甲公司换入房产的入账成本＝1 000－200＋1 500×17％＋1 500×5％＋30＝1 160（万元）；
　　②乙公司换入库存商品的入账成本＝1 600－600－30＋2 000×5％－30－1 500×17％＝785（万元）。
　　【答疑编号11707】
　　14.
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】 委托加工物资的入账成本＝180＋90＋（180＋90）÷（1－10％）×10％＝300（万元）。
　　【答疑编号11708】
　　15.
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】 应确认的收益＝换出资的公允价值—换出资产账面价值＝260－（300－100－20）＝80（万元）。
　　【答疑编号11709】
　　16.
　　【正确答案】 D
　　【答案解析】 ①2007年应税所得＝2 000＋700－1 500－300＝900（万元）；
　　②2007年应交所得税＝900×33％＝297（万元）；
　　③2007年“递延所得税资产”借记额＝700×33％＝231（万元）；
　　④2007年“递延所得税负债”贷记额＝1500×33％＝495（万元）；
　　⑤2007年“所得税费用”＝297－231＋495＝561（万元）。
　　【答疑编号11710】
　　17.
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】 选项A,属于本期发现前期的重要差错,应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；选项B,属于2008年发生的业务,应直接调整发现当期相关项目；选项C,属于本期发现前期非重要差错直接调整本期相关项目即可；选项D,属于会计估计变更,应按未来适用法进行会计处理,不应调整会计报表年初数和上年数。
　　【答疑编号11711】
　　18.
　　【正确答案】 D
　　【答案解析】 计算累计支出加权平均数：200×3/12＋100×2/12＋80×1/12＝73.34（万元），当年应予资本化的利息金额为：73.34×10％＝7.33（万元）。
　　【答疑编号11712】
　　19.
　　【正确答案】 D
　　【答疑编号11713】
　　20.
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】 企业计提坏账准备，持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又恢复，可以将计提的减值准备金额转回。
　　【答疑编号11714】
　　21.
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】 ①4万元的交易费用列入投资损失；
　　②2008年乙公司分红确认投资收益50万元；
　　③2008年出售时的投资收益＝960－（860－4－100×0.16）＝120（万元）。
　　④累计应确认的投资收益＝－4＋120＋50＝166（万元）。
　　【答疑编号11715】
　　22.
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】 2009年12月31日账面价值＝1088.98×（1＋3.51％）2＝1166.77 （万元）。
　　【答疑编号11716】
　　23.
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】 ①甲公司持有的可供出售金融资产的初始入账成本＝30×8＋5＝245（万元）；
　　②6月15日乙公司宣告分红时甲公司应冲减可供出售金融资产的成本，即减少21万元（＝30×0.7）；
　　③6月30日可供出售金融资产公允价值贬损额20万元（＝224－6.8×30）列入“资本公积”的借方；
　　④12月31日可供出售金融资产发生事实贬损时，应作如下会计处理：
　　借：资产减值损失134（＝224－30×3）
　　贷：资本公积20
　　可供出售金融资产――公允价值变动114（＝204－90）
　　【答疑编号11717】
　　24.
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】 ①期末存货跌价准备的结余额＝50×200÷800＝12.5（万元）；
　　②期末存货的可变现净值＝420－80＝340（万元）；
　　③期末存货的账面余额＝800＋230－600＝430（万元）；
　　④期末存货应提足的跌价准备＝430－340＝90（万元）；
　　⑤期末存货应补提的跌价准备＝90－12.5＝77.5（万元）。
　　【答疑编号11718】
　　25.
　　【正确答案】 A
　　【答案解析】 甲公司投资当日分录如下：
　　借：长期股权投资－－乙公司420（＝700×60％）
　　资本公积――股本溢价240
　　盈余公积　　　　　　360
　　利润分配――未分配利润20
　　存货跌价准备　　　　　10
　　贷：库存商品800
　　应交税费――应交增值税（销项税额）170
　　――应交消费税　　　　　　80
　　【答疑编号11719】
　　26.
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】 ①甲公司长期股权投资的初始投资成本＝900－50－300×30％＝760（万元）；
　　②丙公司2008年5月1日可辨认净资产的公允价值＝3 000＋250－300＝2　950（万元）；
　　③甲公司投资当日在丙公司拥有的可辨认净资产额＝2 950×30％＝885（万元）；
　　④甲公司应将投资调整至885万元，并认定贷差125万元；
　　⑤甲公司根据丙公司的盈余应调增长期股权投资价值285万元［＝（1 200－250）×30％］；
　　⑥甲公司根据丙公司可供出售金融资产的增值应调增长期股权投资价值135万元［＝600×（1－25％）×30％］；
　　⑦2008年末甲公司长期股权投资的账面余额＝885＋285＋135＝1 305（万元）。
　　【答疑编号11720】
　　27.
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】 ①该生产线未来付款额的折现额＝300÷（1＋10％）1＋400÷（1＋10％）2
　　＋300÷（1＋10％）3＝828.7（万元）；
　　②因赊购生产线产生的负债于工程期内派生的利息额＝828.7×10％＝82.87（万元）；
　　③生产线的最终完工成本＝828.7＋82.87＋170＋80＋90×17％＋10＝1 186.87（万元）。
　　【答疑编号11721】
　　28.
　　【正确答案】 C
　　【答案解析】 ①办公大楼的入账成本＝1 638＋160＋200×17％＋362＝2 194（万元）；
　　②2007年办公楼提取的折旧额度＝（2 194－94）÷20×4/12＝35（万元）；
　　③2008年办公楼提取的折旧＝（2 194－94）÷20＝105（万元）；
　　④2009年因出租转为以公允价值模式计量的投资性房地产时产生的暂时增值额＝2 200－（2 194－35－105）＝146（万元）；
　　⑤2009年末因公允价值调整产生的暂时增值额＝2 400－2 200＝200（万元）；
　　⑥2010年出售办公楼时产生的其他业务收入＝2 500（万元）；
　　⑦2010年出售办公楼时产生的其他业务成本＝2 400（万元）；
　　⑧2010年出售办公楼时由暂时增值额转为的其他业务收入额＝146＋200＝346（万元）；
　　⑨2010年出售办公楼产生的其他业务利润＝2 500－2 400＋346＝446（万元）。
　　【答疑编号11722】
　　29.
　　【正确答案】 D
　　【答案解析】 此生产线的减值测试过程如下：
　　（1）2006年末，资产组的账面价值＝60＋40＋100＝200（万元）；
　　（2）资产组的可收回价值120万元；
　　（3）推定资产组的贬值幅度达到80万元，即该资产组累计应提准备为80万元；
　　（4）先在三项资产之间进行分配：
　　分配后A的账面价值会消减至36万元（＝60－80×30％），低于其处置净额50万元，该资产不能认定24万元的减值计提，而应认定10万元的减值提取。
　　（5）B应提准备＝（80－10）×2/7＝20
　　（6）C应提准备＝（80－10）×5/7＝50
　　（7）会计分录如下：
　　借：资产减值损失80
　　贷：固定资产减值准备――A　10
　　――B　20
　　――C　50
　　【答疑编号11723】
　　30.
　　【正确答案】 D
　　【答案解析】 2004年度对该项建造合同确认的收入＝12 000×（3 000/10 000）×100％＝3 600（万元）。： [NextPage] 

　　二、多项选择题
　　1.
　　【正确答案】 CE
　　【答案解析】 分期收款方式销售商品，应按未来应收货款的现值确认收入；存货采购过程中因不可抗力面发生的净损失，应讲入当期损益；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值。
　　【答疑编号11725】
　　2.
　　【正确答案】 BC
　　【答案解析】 不能偿还当年债务的主要原因是短期偿债能力不强，因此，选项B是答案；而存货周转率、应收账款周转率反映存货和应收账款的变现能力，影响企业短期偿债能力，故选项C也是答案；由于资产负债率、产权比率反映的是长期偿债能力，营运指数反映的是收益质量，所以，选项A、D、E不是答案。
　　【答疑编号11726】
　　3.
　　【正确答案】 ADE
　　【答案解析】 选项B和选项C的会计处理不符合会计准则的规定，违背会计信息质量可比性要求。
　　【答疑编号11727】
　　4.
　　【正确答案】 ABC
　　【答案解析】 参见教材538页表12-6。
　　【答疑编号11728】
　　5.
　　【正确答案】 ABDE
　　【答疑编号11729】
　　6.
　　【正确答案】 BCD
　　【答案解析】 参见教材538页表12-6。
　　【答疑编号11730】
　　7.
　　【正确答案】 ABE
　　【答案解析】 ①年初所有者权益＝5000×1.5＝7500（万元）；
　　②期末所有者权益＝7500＋7500×140％＝18000（万元）；
　　③产权比率＝负债/所有者权益＝1/（1/40％－1）＝0.67；
　　④年末负债＝18000×[1/（1/40%－1）]＝12000（万元）；
　　⑤利息费用＝8500×8％＝680（万元）；
　　⑥税前利润＝1005/（1－33％）＝1500（万元）；
　　⑦息税前利润＝1500＋680＝2180（万元）；
　　⑧已获利息倍数＝2180/680＝3.21；
　　⑨总资产报酬率＝2180/［（5000＋7500＋18000＋12000）/2］＝10.26％。
　　【答疑编号11731】
　　8.
　　【正确答案】 AC
　　【答案解析】 转回持有至到期投资减值准备应通地“资产减值损失”科目核算；对外出售不需用原材料实现的净损益反映在营业利润中。
　　【答疑编号11732】
　　9.
　　【正确答案】 ACDE
　　【答案解析】 选项B的计税基础为200万元。
　　【答疑编号11733】
　　10.
　　【正确答案】 ABCD
　　【答案解析】 如果会计政策变更累积影响数量不能合理确定,无论是属于法规,规章要求而变列会计政策,还是因为经营环境,客观情况改变而变更会计政策,都可采用未来适用法进行会计处理.： [NextPage] 

　　三、综合题
　　1.
　　【正确答案】 (1)对甲公司2月5日以固定资产置换原材料进行账务处理:
　　①判断是否属于非货币性资产交换:
　　收到补价/换出资产的公允价值＝600/5 000×100％＝12％<25％,因补价占交易金额12％,属于非货币性资产交换.
　　②账务处理如下(单位:万元)
　　借:固定资产清理      3 600
　　累计折旧             400
　　贷:固定资产          4 000
　　借:银行存款             600
　　原材料               3 760.68
　　应交税费－－应交增值税(进项税额)  639.32
　　贷:固定资产清理            3 600
　　营业外收入              1 400
　　(2)对甲公司6月30日计提存货跌价准备进行账务处理:
　　根据准则规定,材料价格下降使得产成品的可变现净值低于产成品的生产成本时,该材料应该按照材料的可变现净值计量。
　　① 产品的可变现净值＝产品估计售价－估计销售费用及税金＝1900－30＝1870(万元)
　　产品的可变净值低于其成本1940万元,即材料价格下降表明其生产的产品的可变现净值低于成本,因此原材料应当按照可变现净值计量。
　　② 计算原材料的可变现净值,并确定期末价值:
　　原材料的可变现净值＝产品的估计售价—将材料加工成产品尚需投入的成本－估计销售费用及税金＝1 900－340－30＝1 530(万元)
　　原材料的可变净值为1 530万元,成本为1 600万元,需计提存货跌价准备70万元。
　　借:资产减值损失－－计提的存货跌价准备        70
　　贷:存货跌价准备                             70
　　(3)8月15日甲企业债务重组账务处理如下:
　　借:应付账款           2 000
　　贷:银行存款            100
　　其它业务收入                700
　　应交税费－－应交增值税(销项税额)     (700×17％) 119
　　交易性金融资产          480
　　投资收益                 (1 000－480)520
　　营业外收入－－债务重组收益       (2 000－100－700×1.17－1 000) 81
　　借:其它业务成本                  765
　　存货跌价准备                      (70×50％)35
　　贷:原材料                         (1 600×50％)800
　　(注:原材料的一半抵债,应按相应比例转存货跌价准备)
　　(4)12月31日计提存货跌价准备；
　　产品的可变现净值＝产品的估计售价－估计销售费用及税金＝1 400－40＝1 360(万元)
　　产品的可变现净值高于其生产成本1 200万元；根据准规定,对于用于生产而持有的材料,如果用其生产的产品的可变现净值预计高于其生产成本,则该材料应当按照成本计量。年末时,原材料的成本为800万元,已计提存货跌价准备35万元,故应冲回已计提的存货跌价准备35万元。
　　借:存货跌价准备        35
　　贷:资产减值损失－－计提的存货跌价准备        35
　　【答疑编号11735】
　　2.
　　【正确答案】 (1)因交易不具有商业实质,应以换出资产的账面价值总额加上应支付的相关税费作为换入资产的成本总额
　　长期股权投资——S公司的入账价值
　　＝［4 000＋（10 000－8 000）]×6 000÷（6 000＋4000）＝3 600（万元）
　　长期股权投资——T公司的入账价值
　　＝［4 000＋（10 000－8 000）]×4 000÷（6 000＋4 000）＝2 400（万元）
　　（2）借：固定资产清理 2 000
　　累计折旧 8 000
　　贷：固定资产 10 000
　　借：长期股权投资——S公司3 600
　　——T公司2 400
　　贷：无形资产 4 000
　　固定资产清理 2 000
　　（3）借：应付账款8 000
　　贷：无形资产3 000
　　营业外收入——处置非流动资产利得3 000
　　营业外收入——债务重组利得　　　2 000
　　（4）甲公司应确认的重组利得
　　＝债务账面余额—重组后的债务的账面价值—预计负债
　　＝250－（250－50）－（250－50）×3％×2
　　＝38（万元）
　　借：应付账款250
　　贷：应付账款—债务重组200
　　预计负债12
　　营业外收入—债务重组利得38
　　（5）800/（4 000＋4 000×17％）＝17.09％<25％，属于非货币性资产交换
　　从M公司换入的土地使用权的入账价值＝4 000＋4 000×17％－800＝3 880（万元）。
　　（6）借：无形资产 3 880
　　银行存款 800
　　贷：主营业务收入 4 000
　　应交税费——应交增值税（销项税额） 680
　　借：主营业务成本 3 900
　　存货跌价准备 600
　　贷：库存商品 4 500
　　（7）①2007年1月2日购入时
　　借：持有至到期投资——面值1 000
　　——利息调整28.29
　　贷：银行存款 1 028.29
　　②2007年12月31日
　　应收利息＝1 000×4％＝40(万元)
　　利息收入＝1 028.29×3％＝30.85(万元)
　　利息调整推销额＝40－30.85＝9.15(万元)
　　借:应收利息40
　　贷:投资收益30.85
　　持有至到期投资——利息调整9.15
　　③2008年1月2日
　　借:银行存款40
　　贷:应收利息40
　　④2008年12月31日
　　应收利息＝1 000×4％＝40(万元)
　　利息收入＝(1 028.29－9.15)×3％＝30.57(万元)
　　溢价摊销＝40－30.57＝9.43(万元)
　　借:应收利息40
　　贷:投资收益30.57
　　持有至到期投资——利息调整9.43
　　【答疑编号11736】
　　3.
　　【正确答案】 （1）［（EBIT－300×8％）×（1－33％）］/（200＋100）＝［（EBIT－300×8％－350×10％）×（1－33％）］/200，求解EBIT＝129（万元），则筹资无差别点为129万元；
　　（2）盈亏临界点的销售额＝固定资产成本总额/边际贡献率＝125/40％＝312.5（万元）；单位销售价格＝单位变动成本/（1－边际贡献率）＝60/（1－40％）＝100（元）；盈亏临界点的销售量＝312.5/100＝3.125（万件）。
　　（3）每年的净利润＝（43750×100×40％－1250000）×（1－33％）＝335000（元）＝33.5（万元）；设备的年折旧＝350×（1－2％）/4＝85.75（万元）；该投资项目的净现值＝（33.5＋85.75）×P/A（10％，4）＋7×P/F（10％，4）－350＝32.8035（万元）。： [NextPage] 

　　4.
　　【正确答案】 (1)编制上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录:
　　①借:主营业务收入       20
　　应交税费－－应交增值税(销项税额)   3.40
　　贷:应收账款－－B公司      　　　　　　　 23.40
　　②借:应收账款－－－A公司     1 404
　　贷:主营业务收入         　　1 200
　　应交税费－－应交增值税(销项税额)   204
　　借:营业税金及附加            120
　　贷:应交税费－－应交消费税     120
　　借:主营业务成本               800
　　贷:库存商品                 800
　　③借:银行存款          300
　　贷:其它业务收入           300
　　④A公司享受的现金折扣为:1 200×2％＝24(万元)
　　借:银行存款  1 380
　　财务费用         24
　　贷:应收账款－－A公司     1 404
　　⑤借:发出商品          640
　　贷: 库存商品            640
　　借: 应收账款　　 702
　　贷:主营业务收入        600
　　应交税费－－应交增值税(销项税额)    102
　　借:主营业务成本         480
　　贷:发出商品             480
　　借:销售费用              60
　　贷:应收账款             60
　　⑤本期确认的收入＝400×40/(40＋160)＝80(万元)
　　本期确认的成＝200×40/(40＋160)＝40(万元)
　　借:银行存款          100
　　贷:预收账款           100
　　借:劳务成本           40
　　贷:应付职工薪酬       40
　　借:预收账款           80
　　贷:主营业务收入          80
　　借:主营业务成本          40
　　贷:劳务成本               40
　　⑦借: 银行存款           240
　　贷:可供出售金融资产－－成本               130
　　－－公允价值变动         40
　　投资收益                                   70
　　借:资本公积－－其它资本公积        40
　　贷:投资收益                 40
　　⑧借:银行存款             140.40
　　贷:其它业务收入   120
　　应交税费－－应交增值税(销项税额)       20.40
　　借:其它业务成本         100
　　贷:原材料             100
　　⑨借:资产减值损失            60
　　贷:存货跌价准备           60
　　⑩借:交易性金融资产－－公允价值变动          80
　　贷:公允价值变动损益             80
　　(2)编制甲公司2008年12月份的利润表:
　　利润表（简表）
　　编制单位：甲公司   　　　　　　　　　　　2008年12月   　　　　　　　单位：万元

项目
 本月数
 
一.营业收入
 2280
 
减：营业成本
 1500
 
营业税金及附加
 120
 
销售费用
 100
 
管理费用
 70
 
财务费用
 44
 
资产减值损失
 60
 
加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）
 80
 
投资收益（（损失以“—”号填列）
 110
 
二.营业利润（（损失以“—”号填列）
 576
 
加：营业外收入
 60
 
减：营业外支出
 100
 
三.利润总额（损额以“—”号填列
 536
 
减：所得税费用
 134
 
四.净利润（净亏损以“—”号填列
 402
 


（3）甲公司2008年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异如下：

项目 
 2008年12月初
 2008的12月末
 
　
 账面价值
 计税价值
 应纳税暂时性差异
 可抵扣暂时性差异
 账面价值
 计税基础
 应纳税暂时性差异
 可抵扣暂时性差异
 
交易性金融资产
 400
 400
 －
 －
 480
 400
 80
 　
 
可供出售金融资产
 170
 130
 40
 　
 0
 0
 －40
 　
 
存货
 1340
 1400
 　
 60
 1600
 1720
 　
 120
 
固定资产
 6000
 6400
 　
 400
 5700
 6200
 　
 500
 
总计
 －
 　
 40
 460
 　
 　
 40
 620
 

　　应交所得税＝(利润总额－交易性金融资产公允价值变动损益＋计提的存货跌价准备＋本期会计折旧大于税收折旧的差额)×税率＝(536－80＋60＋100)×25％＝154(万元)
　　应确认的递延所得税资产＝(120＋500)×25％－460×25％＝40(万元)
　　应确认的递延所得税负债＝80×25％－40×25％＝10(万元)
　　借:递延所得税资产       40
　　所得税费用          134
　　贷:应交税费－－应交所得税      154
　　递延所得税负债            10
　　资本公积                  10