三、综合题
　　1.（一）甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，增值税税率为17％（凡资料中涉及的其它企业，需交纳增值税的，增值税税率均为17％），所得税税率为25％，不考虑其它相关税费。2008年发生如下经济业务：
　　（1）2月5日甲公司以闲置的固定资产换入急需用一批原材料。已知该固定资产的账面余额为4 000万元，累计折旧400万元，未计提资产减值准备，在交易日的公允价值和计税价格均为5 000万元。换入的原材料公允价值和计税价格为3 760.68万元,并已取得增值税专用发票,发票上注明的增值税额为639.32万元.因材料价值较低,对方企业按协议补付了银行存款600万元。假设该交易具有商业实质，不考虑固定资产交易涉及的相关税金。
　　（2）6月30日即中期末，按规定计提各项资产的减值准备。上述原材料经领用后，截至6月30日，账面成本为1 600万元，市场价值为1 500万元。由于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产的产品售价总额由2 100万元下降到1 900万元，但其生产成本仍为1 940万元，将上述材料加工成产品尚需投入340万元，估计销售费用及税金为30万元。
　　（3）8月15日，因甲公司欠某企业原材料款2 000万元（价税合计金额）不能如期归还，遂与对方达成债务重组协议：
　　①用银行存款归还欠款100万元；
　　②用上述原材料的一半归还欠款，相应的公允价值和计税价格为700万元；
　　③用所持股票160万股归还欠款，股票的账面价值为480万元，作为交易性金融资产反映在账目中，债务重组日的收盘价为1 000万元。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其它税费。在办完有关产权转移手续后，已解除债权债务关系。
　　（4）12月31日，按规定计提存货跌价准备。如果由上述原材料生产的产品预计售价为1 400万，相关的销售费用和税金为40万元，预计生产成本1 200万元；原材料的账面成本为800万元，市场购买价格为760万元。
　　要求：
　　（1）对甲公司2月5日以固定资产置换原材料进行账务处理；
　　（2）对甲公司6月30日计提存货跌价准备进行账务处理；
　　（3）对甲公司8月15日债务重组作出账务处理；
　　（4）对甲公司12月31日计提存货跌价准备进行账务处理。
　　2.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为一家制造上市公司。2009年甲公司发生了如下交易：
　　（1）1月1日，与ABC公司达成协议，以市区200亩土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的S公司30％的股权和T公司40％的股权。甲公司200亩土地使用权的账面价值为4 000万元，公允价值为2 000万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为10 000万元，累计折旧为8 000万元，公允价值为2 000万元，未曾计提减值准备。ABC公司拥有S公司30％的股权的账面价值及公允价值均为6 000万元；拥有T公司40％的股权的账面价值及公允价值均为4 000万元，假定该交易不具有商业实质。
　　（2）3月1日，甲公司就其欠T公司的8 000万元债务，与T公司达成债务重组成协议。协议规定：T公司首先豁免甲公司债务2 000万元，然后甲公司以市区另外一块100亩土地使用权偿还剩余债务6 000万元。甲公司该土地使用权的账面价值为3 000万元；公允价值为6 000万元，未曾计提减值准备。
　　（3）3月15日，甲公司就应付乙公司账款250万元与乙公司进行债务重组，乙公司同意将应收甲公司债务250万元免除50万元，并将剩余债务延期三年偿还，按年利率5％计息；同时约定，如果甲公司一年后有盈利，从第二年起按8％计息。假定甲公司的或有应付金额满足预计负债确认条件。
　　（4）4月1日，甲公司与M公司达成一项资产置换协议。甲公司为建立一个大型物流仓储中主，以其产成品与M公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，M公司用银行存款支付给甲公司补价800万元，甲公司用于置换的产成品的账面余额为4 500万元，已经计提600万元跌价准备，其公允价值4 000万元。M公司用于置换的100亩土地的土地的使用权的账面价值为3 000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3 880万元。假定该交换具有商业实质。
　　假定上述与资产转移.债务重组，股权转让相关的法律手续均在2009年4月底前完成，不考虑交易过程中的增值税等相关税费。
　　（5）2009年年末甲公司一项债券投资即将到期。该债券是甲公司2007年1月2日购买的大海公司当日发行的3年期债券，票面利率4％，债券面值1 000万元，甲公司支付价款1 028.29万元；债券的实际利率为3％，作为持有至到期投资核算。该债券每年付息一次（1月2日），最后一年归还本金并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。
　　要求：
　　（1） 计算确定甲公司自ABC公司换入的S公司30％的股权的T公司40％的股权的入账价值。
　　（2） 编制甲公司以土地使用权和办分楼自ABC公司换入S公司和T公司股权的相关会计分录。
　　（3） 对甲公司与T公司的债务重组，编制甲公司的会计分录。
　　（4） 对甲公司与乙公司的债务重组，编制甲公司的会计分录。
　　（5） 计算确定甲公司从M公司换入的土地使用权的入账价值。
　　（6） 编制甲公司以产成品换入M公司土地使用权的相关会计分录。
　　（7） 编制甲公司2007年和2008年与债券投资的相关分录。（结果保留两位小数）： [NextPage] 

　　3.阳光公司现已拥有资金总额1000万元，其中股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元）、长期债券300（年利率为8％）。阳光公司为生产丁产品，急需购置一台价值为350万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年。预计净残值率为2％。按年限平均法计提折旧，假设使用期满收回净残值7万元。经测算，丁产品的单位变动成本（包括销售税金）为60元，边际贡献率为40％，固定成本总额为125万元，丁产品投产后每年可实现销售量43750件。为购置该设备，现有甲、乙两个筹资方案可供选择：甲方案按每股3.5元增发普通股股票100万股；乙方案按面值增发350万元的长期债券，债券票面年利率为10％。该公司适用诉所得税税率为33％。另，P/F（10％，4）＝0.683；F/P（10％，4）＝1.464；P/A（10％，4）＝3.17；A/P（10％，4）＝4.641；
　　根据上述资料，完成如下要求：
　　（1）若不考虑筹资费用，采用EBIT－EPS分析方法计算甲、乙两个筹资备选方案的筹资无差别点；
　　（2）测算丁产品投产后的盈亏临界点销售量；
　　（3）若资金成本为10％，计算阳光公司购置W型设备这一投资项目的净现值；

　　4.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％；适用的所得税税率25％；假定不考虑除增值税和所得税以外的其它相关税费。商品销售价格中均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别提明外，所售资产均未计提减值准备。
　　甲公司2008年12月发后的经济业务及相关资料如下：
　　（1）12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10％的折让（甲方在该批商品售时，已确认销售收入200万元，但款项尚未收取）。经查核，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。
　　（2）12月1日，向A公司销售应税消费品一批，增值专用发票上注明销售价格为1 200万元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时回货款给予A公司的现金折扣一条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税和消费税)。该批商品的实际成本为800万元。
　　（3）12月12日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费300万元；甲公司在合同签订日提供专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。
　　（4）12月9日，收到A公司支付的货款，并存入银行。来源:考试通
　　（5）12月20日，与F公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该商品的协议价为800万元（不含增值税额），实际成本为640万元，F公司按销售额的10％收取手续费。商品已运往F公司。12月31日，收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75％，款项尚收到。
　　（6）12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为400万元。合同签订日预收价款100万元，至12月31日，已实际发生安装成本40万元（均为安装人员工资），预计还将发生的安装成本160万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。
　　（7）可供出售金融资产期初账面价值为170万元，12月24日，转让可供出售票金融资产取得转让收入240万元，可供出售金融资产账面余额为170万元（其中：“可出售金融资产——成本”的余额为130万元，“可出售金融资产——公允价值变动”的余额为40万元）。
　　（8）12月22日，销售材料一批，价款为120万元，该材料发出成本为100万元。款项已收入银行。
　　（9）计提存货跌价准备60万元。
　　（10）12月31日，甲公司持有一项交易性金融资产账面价值为400万元，公允价值为480万元。
　　（11）除上述经济业务外，登记本月发生的其它经济业务形成的有关账户发生额如下： 

账户名称
 借方发生额（万元）
 贷方发生额（万元）
 
其它业务成本
 80
 　
 
销售费用
 40
 　
 
管理费用
 70
 　
 
财务费用
 20
 　
 
营业外收入
 　
 60
 
营业外支出
 100
 　
 

（12）12月31日，假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表：

项目
 2008年12月初
 2008的12月末
 
账面价值
 计税价值
 账面价值
 计税基础
 
交易性金融资产
 400
 400
 480
 400
 
可供出售金融资产
 170
 130
 0
 0
 
存货
 1 340
 1 400
 1 600
 1 720
 
固定资产（差异因固定资产折旧不同所致）
 6 000
 6 400
 5 700
 6 200
 
总计
 　
 　
 　
 　
 

　　要求：
　　（1） 编制甲公司上述（1）至（10）项经济业务相关的会计分录。
　　（2） 编制甲公司2008年12月份的利润表
　　（3） 根据资料（12）及其它相关资料，计算甲公司2008年12月份应交所得税和应确认的递延所得税（应交税费）科目要求写出明细科目及专栏名称，假定不考虑其它交易事项和纳税调整事项
　　利润表（简表）
　　编制单位：甲公司 　　　　　　　　　　 2008年12月 　　　　　　　　　　　单位：万元

项目
 本月数
 
一.营业收入
 　
 
减：营业成本
 　
 
营业税金及附加
 　
 
销售费用
 　
 
管理费用
 　
 
财务费用
 　
 
资产减值损失
 　
 
加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）
 　
 
投资收益（（损失以“—”号填列）
 　
 
二.营业利润（损失以“—”号填列）
 　
 
加：营业外收入
 　
 
减：营业外支出
 　
 
三.利润总额（损额以“—”号填列）
 　
 
减：所得税费用
 　
 
四.净利润（净亏损以“—”号填列