税务师税法(二)外企所得税精选习题及答案（6）
发布时间：2009/11/8 10:04:29 来源：城市学习网 编辑：admin
案例分析题
题目39:
某外商投资企业（适用30％的企业所得税税率和3％的地方所得税税率）在甲、乙两国分设分支机构。2001年来源于中国境内所得800万元;在甲国的分支机构取得生产经营所得200万元,甲国公司所得税税率为40％,在甲国取得特许权使用费所得50万元,甲国预提所得税税率为20％;从乙国分支机构分回利润45万元，已在乙国纳税5万元。
根据以上资料试回答以下问题
1.甲国已纳税款扣除限额为（ ）万元。
A.82.5 B.90 C.92.5 D.130
2.乙国应纳税所得额为（ ）万元。
A.30 B.40 C.50 D.60
3.乙国已纳税款扣除限额为（ ）万元。
A.13 B.14 C.16.5 D.21.5
4.2001年该企业汇总纳税应纳税企业所得税税额为（ ）万元。
A.90 B.985 C.275.50 D.110.5
正确答案：a|c|c|c
解 析：
1.A
【解析】（800＋200＋50＋50）×33％×［（200+50）/（800+200＋50＋50）］=82.5（万元）
在甲国已纳税款=200×40%+50×20%=90（万元）
在甲国已纳税款90万元高于扣除限额，按扣除限额扣除，超过限额7.5万元当年不得抵扣。
2.C
【解析】45+5=50（万元）
3.C
【解析】（800+200+50+50）×33%×［50/（800+200+50+50］=16.5（万元）
在乙国已纳税款5万元低于扣除限额，可全额扣除。
4.C
【解析】（800+200+50+50）×（30%+3％）-82.5-5=275.5（万元）
