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税务师税法(二)外企所得税精选习题及答案（5）

发布时间：2009/11/8 10:03:52 来源：城市学习网编辑：admin

　　多选题
　　题目34外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列项目中，不得在税前扣除的有（）。
　　A.企业生产、经营期间发生的汇兑损失
　　B.提取的职工医疗保险基金
　　C.依法代扣代缴的职工工薪收入的个人所得税
　　D.逾期归还银行贷款而支付的罚息
　　E.违法经营被工商部门处以的罚款
　　【答案】CE
　　【解析】选项C不得扣除的原因，一是职工工资收入个人所得税由个人自行负担，不能在企业所得税前扣除；二是在会计核算中，
　　借：成本、费用等科目
　　贷：应付职工薪酬
　　借：应付职工薪酬
　　贷：应交税费－应交个人所得税
　　从上面分录可以看出，代扣代缴的个人所得税已经包括在 “工资薪金支出”项目中从应纳税所得额中扣除，因此不得再单独进行扣除。
　　题目35商投资企业的外国投资者将从企业分得的利润用于（）,经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已纳税款的40％。
　　A.增加注册资本
　　B.新建外商投资企业
　　C.扩建产品出口企业
　　D.举办先进技术企业
　　正确答案：a, b
　　解　　析：CD均为举办或扩建两类特定企业，再投资退税率为100%。
　　题目36外商投资企业和外国企业所得税规定,下列项目中允许税前扣除的有（）。
　　A.计提的坏账准备金
　　B.工资和福利费
　　C.在中国境内工作的职工的境外社会保险费
　　D.外国企业支付给其他非关联企业的特许权使用费
　　正确答案：a, b, d
　　解　　析：根据外商投资企业和外国企业所得税规定，在中国境内工作的职工的境外社会保险费不允许税前扣除。
　　题目37海经济开放区设立的中外合资先进技术企业,适用的所得税优惠政策有（）。
　　A.税率减按15％
　　B.税率减按24％
　　C.从获利年度起两免三减半
　　D.减免税期满后仍为先进技术企业的,延长5年继续减半征税
　　正确答案：b, c
　　解　　析：沿海经济开发区的生产性外商投资企业适用24％的税率，获利年度起2免3减半，减免税期满后仍为先进技术企业延长3年继续减半征收。

　　题目38商投资企业的外国投资者将从企业分得的利润用于（）,经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已纳税款的40％。
　　A.增加注册资本
　　B.新建外商投资企业
　　C.扩建产品出口企业
　　D.举办先进技术企业
　　正确答案：a, b
　　解　　析：CD均为举办或扩建两类特定企业，再投资退税率为100%。