三、简答题
　　1、某纳税人2005年承包一服装厂，承包协议规定，承包人每年向发包方缴纳费用60万元，余下均归承包人所有。承包协议同时明确，保证承包人年收入不低于6万元，如果不够即用上缴费用弥补。年终承包人按时上缴了费用，同时个人净得收入15万元。此时，该纳税人仍按年收入6万元进行申报并缴纳了个人所得税。请你根据《征管法》等有关法律分析纳税人的行为属于什么行为，应如何处理？
　　2、张某自2002年1月起，承包某国有企业。该企业实行独立核算，自负盈亏，主要从事对外加工业务。 2003年9月，该单位会计向东郊税务所反映张某2003年1～8月份隐瞒加工收入100000元，偷漏税款6000元。东郊税务所针对该会计反映情况，向张某发出《催缴税款通知书》。针对这笔税款，张某一方面采取抽空、转移其银行存款的办法，致使税务机关无法强行扣缴其应纳税款；另一方面对东郊税务发出的《催缴税款通知书》，置之不理，抗拒缴纳。 2003年10月10日，东郊税务所一检查人员根据所长指示，从张某家中扣押了其从事加工的机器设备，并开具了所内使用的收据，限张某于10月20日前缴纳税款。由于张某仍然拒不缴纳税款，东郊税务所将其机器设备于10月19日拍卖，以拍卖所得抵缴税款。张某不服，决定委托税务师事务所代理税务行政复议。根据本案例分析，税务师事务所应如何代理这项行政复议的委托？
　　3、粮油进出口公司2003年1月发生下述业务并书立有关合同，凭证或单据： （1） 购销合同所载金额7，800，000元；另与仓储运输企业签订协议，以价值60，000元的原粮换取粮食储运仓库租赁使用一年；与境外客商洽谈粮油出口贸易12，000，000元，以订单形式确认粮食出口的数量、规格、单位和价格、交货日期、结算方式为双方正式协议，本月以信用证结算方式结算货款6，500，00元。 （2） 本月与一植物油生产加工企业签订豆油加工合同，合同金额2，180，000元，其中：由受托方提供原料金额1，700，000元，辅料80，000元，余下为加工费金额。 （3） 本月运输单据结算运费金额总计59，000元，其中装卸费、堆存费19，000元。 （4） 该公司1998年办理工商登记，注册资本由固定资产原值和自有流动资金组成，总额为1500万元，已纳印花税7500元。2001年初实收资本和资本公积为1800万元，未补贴印花税，至2003年1月实际资本和资本公积账户总和为2100万元。要求：请根据上述资料，代理计算本月应纳的印花税。（印花税率为购销合同：0.3‰，仓储合同：1‰，加工承揽合同：0.5‰，运输合同：0.5‰，资金账簿：0.5‰）
　　四、综合分析题一
　　1、某制药厂是专门从事药品生产的企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2002年10月份发生如下经济业务： （1） 8日，上缴9月份应缴未缴的增值税38000元。 （2） 9日，销售应税药品一批，开具增值税专用发票3张，合计价款120000元。 （3）10日，从农民手中收购玉米10吨，每公斤收购价为1.60元，企业开具了经主管税务机关核准使用的“××市免税农产品专用收购凭证”，该批玉米已验收入库。 （4）12日，赊销一批应税药品，合同确定含税价款117000元，分四期等额付款，发货时收到应收货款和税款的25%，并开具相应的增值税专用发票1张，其余货款及税款在后3个月分别收回。 （5）13日，厂办公室外购办公用品一批，取得增值税专用发票上注明价款400元，税金68元。 （6）15日，厂医务室填制出库单领用本厂生产的应税药品一批，生产成本为1000元，按同类产品不含税售价确定价款为2000元。 （7）16日，从外地某农场购进玉米80吨，每吨收购价1050元，开具了“××市免税农产品专用收购凭证”1份，另支付给运输部门运费，取得运费结算单据上注明运费10000元，其他杂费合计2000元。上述款项均已付，玉米已验收入库。 （8）17日，外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票两张，合计价款6000元，税金1020元。 （9）25日，将一批应税药品销售给某大医院，开具普通发票1张，注明货款234000元，产品已发出，款项已收到。 （10）27日，外购粉碎机2台，取得增值税专用发票1张，注明价款5000元，税金850元。 （11）30日，通过本企业门市部本月零售应税药品共取得收入12100元，未开具任何发票。 （12）该药厂生产药品经核实均为应税药品。要求：根据上述资料，先列式计算出当月销项税额、进项税额及应纳税额，并据此填报《增值税纳税申报表》。： [NextPage]

　　2、要求：（1）简述增值税“免、抵、退”的含义；（2）计算该企业免抵退税的情况。资料：某具有出口经营权的增值税一般纳税人，2005年5月和6月的生产经营情况如下：（1）5月份：外购原材料取得增值税专用发票，注明增值税额289万元，材料已验收入库。外购辅助材料取得增值税专用发票，注明增值税额51万元，查验入库时发现其中20％部分运输途中被盗。将一部分外购原材料委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票注明增值税额10.2万元，支付加工货物的运输费用20万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额600万元，支付销售货物运输费用36万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额1000万元。（2）6月份：免税（免增值税）进口材料一批，国外购入价格600万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用共计100万元（适用进口关税税率20％），材料已验收入库。出口货物销售取得销售额1200万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额280.8万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。该企业所有增值税专用发票均于取得当月通过认证，运输发票均向税务机关申报抵扣，进行了比对，符合规定。适用的增值税税率为17％，退税率为15％。
　　五、综合分析题二
　　1、要求：根据所提供资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题，计算应补各税费金额，并作出相应的调账分录。（列出计算过程，每一步骤计算结果按四舍五入原则保留小数点后两位）
　　甲企业为商品流通企业一般纳税人，该企业主要从事电子产品的销售以及培训服务。2005年1月，某注册税务师接受委托，对该企业2004年度的纳税情况进行审查，取得相关资料如下：
　　A、基本情况
　　1、 甲企业2004年度利润表如下：（单位：人民币元） 其他业务利润中，其他业务收入为200000元，其他业务支出为80000元。
　　2、该企业实行计税工资办法，每人每月800元，该企业2004年度全年平均职工人数为50人。
　　3、各种存货的计价采用实际成本法。
　　B、纳税审查情况
　　1、审查工资计算表，厂长、副厂长1960元/月，部门正主任两人，每人1600元/月，部门副主任两人，每人1500元/月，其余44名职工工资奖金为每人1200元/月。企业计提工资时分录分别为：
　　借：管理费用　　　　　　　　 　7520
　　营业费用　　　　　　　　　55400
　　贷：应付工资　　　　　　　　　62920
　　借：应付工资　　　　　　　　　62920
　　贷：现金　　　　　　　　　　　62920
　　企业并按工资数额计提了三项经费。经审查，企业1～12月工资计算及会计分录相同。
　　2、审查“预提费用”账户，发现企业预提本年度1～11月份房租220000元，企业预提时会计分录为：
　　借：管理费用　　　　　　　　　20000

　　贷：预提费用　　　　　　　　　20000
　　12月360＃凭证记载企业支付全月房租240000元，企业支付时的分录为：
　　借：管理费用　　　　　　　　　240000
　　贷：银行存款　　　　　　　　　240000
　　3、3月20＃凭证记载企业在销售电子产品的同时提供该产品使用培训服务，共收取培训费20000元，企业会计分录为：
　　借：银行存款　　　　　　　　　20000
　　贷：其他业务收入　　　　　　　20000
　　并按此数额计提了营业税、城市维护建设税和教育费附加。
　　4、5月20＃凭证记载企业上一年度收取的包装物押金20000元，到期包装物未收回，企业账务处理为：
　　借：其他应付款　　　　　　　　20000
　　贷：营业外收入　　　　　　　　20000
　　5、8月36＃凭证记载企业给关系单位赞助支出10000元，企业会计分录为：
　　借：营业外支出　　　　　　　　10000
　　贷：银行存款　　　　　　　　　10000
　　6、12月30＃凭证记载企业领用库存商品一台用于办公室用，企业账务处理为：
　　借：固定资产　　　　　　　　　5000
　　贷：库存商品　　　　　　　　　5000
　　7、12月110＃凭证记载企业购进一批商品，取得的增值税专用发票上注明价税100000元，税款17000元，货款尚未支付。企业会计分录为：
　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　100000
　　应交税金－应交增值税（进项税额）　　17000
　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　117000
　　8、12月120＃凭证记载企业预提下年度的会议费。会计分录为：
　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　10000
　　贷：预提费用　　　　　　　　　　　　　　10000
　　C、其他情况说明
　　1、 该企业增值税税率为17％，12月底“应交税金－应交增值税”账户无余额。
　　2、 城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％。