一、单项选择题(共40题。每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
　　1某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和"其他扣除项目"的金额为（　）。
　　A.1500万元
　　B.2000万元
　　C.2500万元
　　D.3000万元
　　【答案】D
　　【解析】应扣除的房地产开发费用和"其他扣除项目"的金额＝10000×（10％+20％）＝3000（万元）。
　　2下列项目中，征收土地增值税，确定取得土地使用权所付金额的方法，正确的是（　）。
　　A.以协议、招标、拍卖等出让方式取得土地使用权的，为支付的土地价款
　　B.以行政划拨方式取得土地使用权的，为补缴的出让金
　　C.以转让方式取得土地使用权的，为补缴的出让金和费用
　　D.以其他方式取得土地使用权的，为建房的费用与成本
　　【答案】 B
　　【解析】 以协议、招标、拍卖等出让方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金；以形成划拨方式取得土地使用权的，地价款为按照国家有关规定补交的土地出让金；如果是以转让方式取得土地使用权的，地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款。
　　3按照土地使用税的有关规定，下列用地可直接享受免税待遇的是（ ）。
　　A.房地产开发公司建造商品房的用地
　　B.用于农、林、牧、渔业生产的土地
　　C.基建项目在建期间使用的土地
　　D.关闭、撤销的企业占地
　　【答案】 B
　　【解析】 ACD，其免税均由省、自治区、直辖市地方税务局来确定，不能直接享受。B属于土地使用税暂行条例规定直接减免项目之一。
　　4某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米（公司与机关的占用比例为4：1），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税（　）。
　　A.0元
　　B.2000元
　　C.8000元
　　D.10000元
　　【答案】 C
　　【解析】 该题系2003年试题，纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可以按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。土地使用税＝2000×4/5×5＝8000元。
　　5某企业实际占地面积共为30000平方米,其中企业子弟学校面积2000平方米,医院占地1000平方米，厂区外绿化面积1000平方米，该企业每年应缴纳的城镇土地使用税为( )(该企业所处地段适用年税额为3元/平方米)。
　　A.81000元
　　B.78000元
　　C.87000元
　　D.90000元
　　【答案】 B
　　【解析】 企业内部子弟学校、医院、企业外部绿化占地面积不缴纳城镇土地使用税。该企业应纳土地使用税＝（30000－2000－1000-1000）×3＝78000元。
　　6某企业2005年除拥有原值为800万元的生产性用房外，还建有一座房产原值为250万元的内部医院、一个房产原值为150万元的幼儿园。当地规定允许减除房产原值的25%，该企业当年度应纳房产税额（ ）。
　　A.7.2万元
　　B.9.45万元
　　C.108万元
　　D.960万元
　　【答案】 A
　　【解析】 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。该企业当年度应纳房产税额＝800×（1－25％）×1.2％＝7.2（万元）。
　　7甲企业与乙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计500万元，其中研究开发费用为100万元。该合同甲、乙各持一份，甲、乙分别应缴纳的印花税为（　）。
　　A.1200元
　　B.2400元
　　C.3000元
　　D.3600元
　　【答案】 A
　　【解析】 应纳税额=（500-100）×0.3‰=0.12（万元）
　　8甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（　）。
　　A.150元
　　B.600元
　　C.1050元
　　D.1200元
　　【答案】 D
　　【解析】 以物易物合同应按购销金额合计计税贴花，应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。应纳印花税=（200+150+50）×0.3‰×10000=1200（元）
　　9某汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2000万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（　 ）。
　　A.1500元
　　B.6500元
　　C.7000元
　　D.7500元
　　【答案】 D
　　【解析】 修配厂共签订三个印花税应税合同，一是购销合同，印花税为2000万元×0.03%＝6000（元），虽然该购销合同后来作废，但纳税义务已在签订合同时产生，因而已贴的印花税不能揭下重用、退税、抵扣；二是借款合同，印花税为2000万元×0.005%＝1000（元）；三是融资租赁合同，属借款合同，印花税为1000万元×0.005%＝500（元）。三者合计共应缴印花税7500元。
　　10土地使用权、房屋的成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照（ ）核定。
　　A.市场价格
　　B.评估价格
　　C.重置成本
　　D.转让受益
　　【答案】 A
　　【解析】 契税的计税依据是成交价格。如果成交价格不能获得或者明显不合理偏低，应参照市场价格确定。 [NextPage]

　　11某企业从2004年开始计提坏账准备金，年底应收账款余额400万元，应收票据余额100万元，预收账款80万元，其他应收款40万元。则该企业当年应纳税所得额中准予扣除的坏账准备金为（ ）。
　　A.29000元
　　B.25000元
　　C.22000元
　　D.15000元
　　【答案】 C
　　【解析】 按企业会计制度的规定，应收票据与预收账款不得计提坏账准备金，坏账准备金的提取比例为年末应收账款与其他应收款余额的千分之五。
　　12某制药企业2004年营业收入3000万元，广告费支出800万元，业务宣传费支出20万元。2005年营业收入3500万元，广告费支出600万元，业务宣传费支出15万元。则2005年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（　）。
　　A.700万元
　　B.890万元
　　C.665万元
　　D.875万元
　　【答案】 C
　　【解析】 2004年：该年广告费实际发生800万元，税前准予扣除750万元（3000×25%），超过部分（即50万元）当年不得扣除，但可无限期向以后纳税年度结转；该年业务宣传费实际发生20万元，税前准予扣除15万元（3000×5‰），超过部分（即5万元）当年且永远不得申报扣除。
　　2005年：该年广告费实际发生600万元，税前准予扣除875万元（3500×25%），2004年广告费超标的50万元可以结转至2005年扣除，则2005年税前可扣除广告费650万元（600+50）；该年业务宣传费实际发生15万元，税前准予扣除17.5万元（3500×5‰），不足部分不得抵扣，则2005年税前可扣除业务宣传费15万元。故2005年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为665万元（650+15）。
　　13根据原企业所得税的规定企业与其关联企业之间的业务往来应按照下列（ ）收取或者支付价款、费用。
　　A.企业对其他关联企业的同类业务情况确定
　　B.企业对其关联企业生产、销售或技术的控制和影响情况确定
　　C.企业对其关联企业业务往来的频繁程度确定
　　D.独立企业之间的业务往来确定
　　【答案】 D
　　【解析】 我国税法明确规定：企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用.
　　14根据原企业所得税的规定，下列说法不正确的是（ ）。
　　A.股份公司取得的中签投资者的申购新股资金被冻结期间的存款利息应并入公司应税所得
　　B.股份公司取得的不中签投资者的申购新股资金被冻结期间的存款利息应并入公司应税所得
　　C.股份公司取得的申购新股资金被冻结期间的存款利息，不能在中签和不中签投资者之间准确划分，应一律并入公司应税所得
　　D.股份公司取得的中签投资者的申购新股资金被冻结期间的存款利息应计入资本公积
　　【答案】 A
　　【解析】 股份公司取得的中签投资者的申购新股资金被冻结期间的存款利息应视同股票溢价发行收入处理，不并入公司应税所得。
　　15根据原企业所得税的规定，下列各项中，对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，表述正确的是（ ）。
　　A.企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额
　　B.被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补
　　C.企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，不得在税前扣除
　　D.被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失
　　【答案】 A
　　【解析】 企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额，依法补缴所得税；被投资企业发生的经营亏损由被投资企业就地弥补，不得由投资企业结转弥补，也不可以确认为投资方的损失在税前扣除，另外对于企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。
　　16根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，下列各项中，按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，不征收所得税的是（　）。
　　A.逾期的包装物押金收入
　　B.投资国债的利息收入
　　C.股票对外转让的净收益
　　D.对外投资资产的评估增值
　　【答案】 B
　　【解析】 国债利息收入免税。
　　17下列项目中，属于劳务报酬所得的是（　）。
　　A.发表论文取得的报酬
　　B.提供着作的版权而取得的报酬
　　C.员工宫某为老总的哥哥代理报税取得报酬
　　D.退休人员再任职取得的收入
　　【答案】 C
　　【解析】 发表论文取得的报酬按照稿酬所得；提供着作的版权而取得的报酬按照特许权使用费所得；退休人员再任职取得的收入按照工资薪金所得。
　　18王某的一篇小说在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000；一年后加印取得稿酬15000元；该王某因小说需缴纳个人所得税（　 ）。
　　A.5129.60元
　　B.5096元
　　C.5112.80元
　　D.5178.47元
　　【答案】 A
　　【解析】 下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有：同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬；同一作品出版社分次支付的稿酬；同一作品出版后加印而追加的稿酬。应纳税额=3600×3×（1-20%）×20%×（1-30%）+（20000+15000）×（1-20%）×20%×（1-30%）＝5129.60（元）。
　　19 2005年1月1日，张某与某事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年；2005年招待所实现承包经营净利润50000元，按合同规定每年应从承包经营利润中上交承包费20000元。04年从其投资的某有限责任公司借款10000元用于个人买房，一直未还。张某05年应缴纳个税为（ ）元。
　　A.4478
　　B.4830
　　C.4258
　　D.4005
　　【答案】 B
　　【解析】 年应纳税所得额=承包经营利润-上交费用-每月必要费用扣减合计=50000-20000-800×12=20400（元），应纳税额=年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
　　=20400×20%-1250=2830（元）；个人从其投资的除个人独资和合伙企业外的其它企业借款在该纳税年度终了后即未归还又未用于借款企业的生产经营的，该未还借款应该视为投资企业对个人投资者的红分配，依照“利息、红利、股息”项目征税。借款应纳个税＝10000×20％＝2000（元）。合计为4830元。
　　20 张某为某大厦提供照明电路安装，2005年5月8日支付10000元，5月20日因提供影视照明特技服务取得26000元收入，转让一项非专利技术使用权取得收入20000元。张某应纳个税为（ ）元。
　　A.5840
　　B.9040
　　C.10000
　　D.10500
　　【正确答案】 B
　　【答案解析】 劳务报酬的应税所得超过20000元的需要加成征收；张某应纳个税额合计＝10000×（1-20％）×20％+26000×（1-20％）×30％-2000+20000×（1-20％）×20％＝1600+4240+3200＝9040（元）。